Решение по делу № 2А-4924/2022 от 08.12.2022 | Рыбинский городской суд (Ярославская область)

Решение в окончательной форме принято 08.12.2022

Дело № 2а-4924/2022

УИД 76RS0013-02-2022-004367-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2022 год город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Румянцевой Л.Н.,

при секретаре Артанкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа недоимку в размере 48 049 руб. 95 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 27 руб. 75 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 6 129 руб., пени в размере 19 руб. 92 коп.

- земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 962 руб. 20 коп., «пени» в размере 6 руб. 15 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2021 года и налогам за 2020 год не уплачена административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 с иском согласна частично. Пояснила, что задолженность по транспортному и земельному налогам она оплатила, представила платежные документы. С размером страховых взносов не согласна, поскольку фактически предпринимательская деятельность велась ею до 30.06.2021 года. С указанного времени она не имела дохода, в связи с чем страховые взносы подлежат начислению до 30.06.2021 года, а не за целый год.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, полученным административным в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

- автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Расчет налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 произведен согласно налоговым ставкам и составил 6 129 руб.

Поскольку транспортный налог не уплачен в предусмотренный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 19 руб. 92 коп.

Согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами:

- №, расположенный по адресу: <адрес>,

В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании ст.394 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в размере 962 руб. 20 коп.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплачен земельный налог за 2020 год, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 6 руб. 15 коп.

01.09.2021 года административному ответчику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № по уплате налогов за 2020 год в размере 7 091 руб. 20 коп.

В нарушение требований законодательства суммы транспортного и земельного налогов ФИО1 в бюджет не уплачены.

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик не уплатила налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налогов № от 16.07.2021 года по сроку уплаты 13.08.2021 года, № от 15.12.2021 года по сроку уплаты 14.01.2022 года, № от 19.01.2022 года по сроку уплаты 10.02.2022 года,

Расчет налогов и суммы пени произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

В судебное заседание ответчиком ФИО1 представлены платежные документы об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6 129 руб., пени в размере 19 руб. 92 коп., земельного налога с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 962 руб. 20 коп., пени в размере 6 руб. 15 коп.

Учитывая, что ответчиком погашена задолженность по транспортному и земельному налогам и пени, суд отказывает административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 указанных налогов и пени.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3.

В период с 19.10.2018 года по 30.12.2021 года она осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем- порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный, период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании вышеизложенного налогоплательщику исчислены следующие налоги:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021год в размере 8 426 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021год в размере 32 448 руб.

В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не были уплачены.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатила налоги, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования об уплате страховых взносов.

В установленный срок ФИО1 не исполнила требование для добровольной уплаты..

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в срок административному ответчику начислены пени на обязательное пенсионное страхование: в размере 27 руб. 75 коп.

До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам и пени в бюджет не поступила.

Расчет страховых взносов и пени произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства того, что фактически предпринимательская деятельность велась ею до 30.06.2021 года и с указанного времени она не имела дохода. Также административным ответчиком не представлены уважительные причины, по которым она не могла прекратить статус индивидуального предпринимателя с июля 2021 года.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 1 427 руб. 05 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области недоимку в размере 40 901 руб. 75 коп., в том числе:

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 1 427 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Румянцева