Дело№а-767/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года пос. Кавказский, КЧР

Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего - судьи Абазалиева ФИО 4 при секретаре судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании в расположении Прикубанского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело № 2а-767/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 ФИО 3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС по КЧР) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО 5 в котором просит: взыскать с административного ответчика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 2 рублей 95 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,: пени в размере 364865 рублей 43 копеек (период образования задолженности 2017 год), на общую сумму 364868 рублей 62 копейки.

Административное исковое заявление обосновано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислены пени. Налоговым органом, в соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 26.02.2020 года № 21663, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 ФИО 6 задолженности по налогу и пене. Основанием для выставления указанного требования явилось следующее обстоятельство.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, административный ответчик являлся налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Согласно п.1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога в размере 364868,62 рублей, в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах срока для уплаты налога. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. 08.07.2015 года, УФНС по КЧР была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 ФИО 7 по результатам налоговой проверки было вынесено решение №14 от 08.07.2015 года с начислением суммы в размере 961118 рублей. 01.09.2017 года, на данную сумму была начислена пеня в размере 364725,60 рублей. Налоговым органом в порядке соблюдения претензионного досудебного порядка урегулирования спора было направлено требование о добровольной уплате сумм налогов, пени по УСН: № 21663 от 26.02.2020 года, которое в настоящее время, административным ответчиком не исполнено. Основанием взимания налогов (сборов) является невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. ФИО1 ФИО 9 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.04.2015 года, в связи с чем, УФНС по КЧР осуществляет взыскание налога, пени, штрафа как с физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ. УФНС по КЧР обратилось к мировому судье судебного участка №2 Прикубанского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа отношении ФИО1 ФИО 8 Впоследствии, определением от 16.12.2021 года, судебный приказ №2а-3445/20 от 16.09.2020 года был отменен, так как должником были представлены в суд возражения.

Административный истец и заинтересованные лица, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, о причинах их неявки в суд не уведомили.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суд не уведомил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей по правилам статей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

В силу пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 ФИО 10 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет 13.04.2006 года. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ФИО 12 соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, применял упрощенную систему налогообложения. 30.04.2015 года, ФИО1 ФИО 11 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

По результатам проведенной в 2015 году выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления) ИП ФИО1 ФИО 13 за период с 01.01.2012 года по 31.12.2013 года, налоговый орган счел установленным занижение административным ответчиком за 2012 год налоговой базы в размере 138640 рублей и суммы единого налога в размере 8138 рублей; занижение административным ответчиком за 2013 год налоговой базы в размере 15880000 рублей и суммы единого налога в размере 952800 рублей. Таким образом, была установлена неуплата ФИО1 ФИО 14 за указанный период единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 961118 рублей.

Указанные обстоятельства явились основанием для вынесения, 08.07.2015 года, МИФНС России №3 по КЧР в отношении ФИО1 ФИО 23. решения №14 о привлечении его к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за не уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в установленный законодательством о налогах и сборах срок, начисления пени.

Кроме того, ФИО1 ФИО 22 зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, должен был осуществлять уплату страховых взносов в порядке, предусмотренном вышеуказанными нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленного суду требования №21663 от 26.02.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) следует, что налоговый орган установил, что по состоянию на 26.02.2020 года ФИО1 ФИО 15 не уплачены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 2,95 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,: пени в размере 364865,43 рублей.

Требование налогового органа в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 ФИО 21. добровольно не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Прикубанского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, просил взыскать с ФИО1 ФИО 16 вышеприведенные суммы страховых взносов и пени.

16.09.2020 года, мировым судьей по приказному производству 2а-3445/2020 вынесен судебный приказ, которым с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам и пени.

16.12.2021 года, в связи с поступлением возражений от ФИО1 ФИО 17. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Учитывая даты вынесения судебного приказа и определения об отмене судебного приказа, а также дату добровольного исполнения требования №21663 об уплате налога, сбора, пени и штрафа, суд полагает, что административным истцом соблюдены, предусмотренные ст. 48 НК РФ, сроки подачи заявления о взыскании недоимки и сроки предъявления требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства.

Суд приходит к выводу о том, что вышеуказанные суммы задолженности по налогам и сборам подлежат взысканию с административного ответчика.

Проверяя расчет пени, суд отмечает, что расчет, представленный административным истцом, не оспорен, суд полагает его обоснованным и арифметически верным, а пеню, подлежащей взысканию с административного ответчика. Доказательств уплаты страховых взносов, налога и пени суду административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец, являющийся государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 ФИО 18 подлежит взысканию в доход бюджета Прикубанского муниципального района КЧР государственная пошлина в размере 6848 рублей 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 ФИО 19, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Адрес , Адрес , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по страховым взносам, налогам и пене в размере 364868 (трехсот шестидесяти четырех тысяч восемьсот шестидесяти восьми) рублей 38 копеек, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 2 рублей 95 копеек; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,: пени в размере 364865 рублей 43 копеек (период образования задолженности 2017 год).

Взыскать с ФИО1 ФИО 20, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Адрес , Адрес , в бюджет Прикубанского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 6848 рублей 68 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2022 года.

Судья А.К. Абазалиев