Дело № 2а-639/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Светлоярский районный суд Волгоградской области
В составе: председательствующего судьи Сергеевой Н.В.,
при секретаре Пастернак Н.А.,
22 августа 2022 года рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Светлый Яр Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 8 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - «доходы», а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком указанных налога и страховых взносов были начислены пени, выставлены требования об уплате задолженности.
Между тем требования не были исполнены, задолженность по пеням не погашена, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
По этим основаниям административный истец просил взыскать с ФИО1 пени: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6643,19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2018- 2020 годы), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 561.19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 454,62 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 1786,69 руб. (начислены на недоимку за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 236,89 руб. (начислены на недоимку за 2018-2019 годы), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 343,93 руб. (начислены на недоимку за 2020 г.), на общую сумму 10026,51 руб.
В ходе рассмотрения дела на основании определения суда производство по делу прекращено в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 90,94 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 21,31 руб. (начислены на недоимку за 2018г.), в связи с отказом административного истца от иска в указанной части в виду оплаты налогоплательщиком данной задолженности в добровольном порядке.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области, будучи извещённым о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
В данном ходатайстве поддержал административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6643,19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2018- 2020 годы), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 561.19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 363,68 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 1786,69 руб. (начислены на недоимку за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 215,58 руб. (начислены на недоимку за 2018-2019 годы), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 343,93 руб. (начислены на недоимку за 2020 г.), на общую сумму 9 914,26 руб.
Административный ответчик ФИО1, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
При таких данных, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.
Аналогичные положения содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 346.11 НК РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения".
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
На основании статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - «доходы», а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Между тем, в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
- за 2018 год в размере 3000,00 руб. (срок уплаты 01.07.2019);
- за 2018 год в размере 12558,92 руб. (срок уплаты 09.01.2019);
- за 2020 год в размере 11128,62 руб. (срок уплаты 13.01.2021);.
- за 2020 год в размере 32273,55 руб. (срок уплаты 13.01.2021).
В установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачены также страховые взносы на обязательное медицинское страхование:
- за 2019 год в размере 6884,00 руб. (срок уплаты 31.12.2019):
- за 2018 год в размере 2763.01 руб. (срок уплаты 09.01.2019);
- за 2020 год в размере 8380,70 руб. (срок уплаты 13.01.2021).
Также в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - «доходы»:
- за 2018 год в размере 31179,00 руб. (срок уплаты 30.04.2019);
- за 2020 год в размере 30975,00 руб. (срок уплаты 27.07.2020);
- за 2020 год в размере 18173,00 руб. (срок уплаты 12.05.2020);
- за 2020 год в размере 84772,00 руб. (срок уплаты 30.04.2021);
- за 2019 год в размере 12,00 руб. (срок уплаты 25.10.2019);
- за 2019 год в размере 22915,00 руб. (срок уплаты 12.05.2020);
- за 2018 год в размере 38329,00 руб. (срок уплаты 25.10.2018).
Ввиду неуплаты в установленный срок указанных налогов и страховых взносов, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 было предложено уплатить указанные в нем суммы пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов.
Однако указанное налоговое требование исполнено не было.
В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИ ФНС №8 России по Волгоградской области задолженности по пени на общую сумму 10 026,51 руб.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно расчету, представленному административным истцом, у ФИО1 на момент поступления настоящего иска в суд имелась задолженность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6643,19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2018- 2020 годы), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 561.19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 454,62 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 1786,69 руб. (начислены на недоимку за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 236,89 руб. (начислены на недоимку за 2018-2019 годы), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 343,93 руб. (начислены на недоимку за 2020 г.), на общую сумму 10026,51 руб.
Данный расчёт, осуществлённый административным истцом, судом проверен и признан правильным.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, представленный административным истцом расчёт задолженности по налогам не оспорил.
Вместе с тем административный ответчик в добровольном порядке погасил задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 90,94 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 21,31 руб. (начислены на недоимку за 2018г.).
Таким образом, учитывая частичное погашение задолженности, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате пени: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6643,19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2018- 2020 годы), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 561.19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 363,68 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 1786,69 руб. (начислены на недоимку за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 215,58 руб. (начислены на недоимку за 2018-2019 годы), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 343,93 руб. (начислены на недоимку за 2020 г.), на общую сумму 9 914,26 руб.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России № 8 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области пени: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 6643,19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2018- 2020 годы), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 561.19 руб. (начислены на недоимку по УСН за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 363,68 руб. (начислены на недоимку за 2018 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 1786,69 руб. (начислены на недоимку за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 215,58 руб. (начислены на недоимку за 2018-2019 годы), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 343,93 руб. (начислены на недоимку за 2020 г.), на общую сумму 9 914 (девять тысяч девятьсот четырнадцать) руб. 26 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Сергеева
Мотивированное решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.В. Сергеева