Решение по делу № 2А-932/2025 от 17.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и сборам.

УИД 74RS0035-01-2024-000795-54

Дело № 2а-932/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является собственником:

-автомобиля <данные изъяты>,

- автомобиля <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № <номер обезличен> от 14 августа 2018 года, №<номер обезличен> от 23 августа 2019 года, № <номер обезличен> от 03 августа 2020 года, №<номер обезличен> от 01 сентября 2021 года, №<номер обезличен> от 01 сентября 2022 года, №<номер обезличен> от 12 августа 2023 года. Ответчиком в установленные сроки, сумма подлежащая уплате в бюджет не внесена.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 536,99 руб.

С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года на совокупную обязанность 5 107 руб. – 902,89 руб. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены – 24,11 руб., взысканию с ответчика подлежит пени в размере 1 415,77 руб. (536,99 руб. + 902,89 руб. – 24,11 руб.).

Просят взыскать с ФИО2 недоимку в размере:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6 060 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 613,36 руб., пени в размере 1 415,77 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

При рассмотрении дела установлено, что налогоплательщик является собственником транспортных средств:

-автомобиля <данные изъяты>,

- автомобиля <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты>,

- автомобиль <данные изъяты> (л.д.7,8, 36).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика ИНН <номер обезличен> и является собственником транспортных средств.

Налогоплательщику ФИО2 административным истцом почтой направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 5 107 руб. (л.д. 12,13, налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика). Расчет налога проверен судом и является правильным.

Также налогоплательщику ФИО2 административным истцом почтой направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 12 августа 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 6 060 руб. (л.д. 14, 15, налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика). Расчет налога проверен судом и является правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции на момент направления требования).

23 июля 2023 года налогоплательщику направлено требование № 10690 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога, в размере 4 907 руб., пени 793,32 руб. в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.16-17, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 указанной статьи решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье 01 марта 2024 года. Судебный приказ вынесен 04 марта 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 29 мая 2024 года, вышеуказанный судебный приказ отменен. С административным иском налоговый орган обратился 28 ноября 2024 года, что следует из штампа на конверте.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год.

Относительно требований о взыскании пени суд учитывает следующее.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При оценке обоснованности требований о взыскании пени суд учитывает, что в соответствии с положениями п.2 ст.75 НК РФ сумма пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога и для ее взыскания необходимо установить факт взыскания или оплаты налога.

Пени рассчитывается административным истцом на совокупную обязанность 5 107 руб. с 01 января 2023 года, 02 декабря 2023 года указанная обязанность увеличивается до 10 967 руб.

Также из представленного административным истцом расчета пени до 01 января 2023 года следует, что пени начислялось на транспортный налог за 2017 год, транспортный налог за 2018 год, транспортный налог за 2019 год, транспортный налог за 2020 год, транспортный налог за 2021 год.

При этом в качестве подтверждения обоснованности начисления пени налоговым органом представлены налоговые уведомления за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, при этом по данным налогам не представлены сведения о направлении налогоплательщику, представлен акт об уничтожении объектов хранения за 2018 год, что подтверждением направления уведомления не является, также не представлены требования вынесенные в связи с неоплатой налога по данным уведомлениям, отсутствует указание на взыскание указанных налогов на основании судебного приказа или судебного решения, отсутствуют сведения о предъявлении к исполнению судебного приказа или решения, отсутствует подтверждение уплаты данных налогов в добровольном порядке. Таким образом, оснований для начисления пени на указанные налоги суд не усматривает.

Таким образом, взысканию подлежит пени по транспортному налогу за 2021 год до 01 января 2023 года и по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год после 01 января 2023 года.

Расчет пени по транспортному налогу за 2021 год до 01 января 2023 года:

5 107 руб., период начисления с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 30 дней, ставка 7,5%, сумма пени 38,30 руб. (л.д.24).

Расчет пени по транспортному налогу за 2021 год с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года:

Задолженность 5 107 руб., исходя из расчета совокупной обязанности, она уменьшилась 07 апреля 2023 года до 4 907 руб., то есть имела места оплата или иное основание уменьшение суммы задолженности на 200 руб.

период дн. ставка. % делитель пени

01.01.2023-07.04.2023 97 7,5 300 123,84

07.04.2023 -200,00

08.04.2023 - 23.07.2023 107 7,5 300 131,26

24.07.2023-14.08.2023 22 8,5 300 30,59

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 66,74

18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 89,31

30.10.2023-17.12.2023 49 15 300 120,22

18.12.2023-05.02.2024 50 16 300 130,85

Всего 692,81 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за 2022 год с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года:

Задолженность 6 060 руб.

период дн. ставка, % делитель пени

02.12.2023-17.12.2023 16 15 300 48,48

18.12.2023 -05.02.2024 50 16 300 161,60

Всего пени 210,81 руб.

Всего пени 38,30 руб. + 692,81 руб. + 210,08 руб. = 941,19 руб.

В административном иске указано, что на дату предъявления иска пени погашены в размере 24,11 руб., суд полагает возможным зачесть указанную сумму, таким образом задолженность по пени составляет 941,19 – 24,11 = 917,08 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании ФИО2 недоимки по налогу и пени подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 4 613 руб., за 2022 год в размере 6 060 руб.;

- пени в размере 917,08 руб., всего взыскать в размере 11 590,08 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто руб. 08 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.