Решение по делу № 2А-3051/2022 от 16.08.2022 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала, 02.08.2022

мотивированное: 16.08.2022

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Мухтарове М.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО2,

представителя административного ответчика ИФНС по Советскому району г. Махачкалы ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 ФИО7 к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы, ИФНС по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности по земельному налогу в размере 83.696 руб. за 2017 и 2018 годы безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки, выставленному в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 83619436 и от 01.09.2021 № 9453074,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы о признании задолженности по земельному налогу в размере 83.696 руб. за 2017 и 2018 годы безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки, выставленному в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 83619436 и от 01.09.2021 № 9453074.

В обоснование административного иска указывается на то, что истцу ФИО1 ранее на праве собственности принадлежали два земельных участка с кадастровыми номерами №, площадью 1.380 кв. м., а также 05:40:000061:1324, площадью 522 кв. м. Право собственности истца на указанные земельные участки прекращено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в отношении земельного участка с к/н № в размере 11.463 руб. и в отношении земельного участка с к/н № в размере 30.385 руб. В последующем ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в отношении земельного участка с к/н № в размере 11.463 руб. и в отношении земельного участка с к/н № в размере 30.385 руб. Общая сумма земельного налога за 2017 и 2018 годы составила 83.696 руб. Со ссылками на нормы налогового законодательства административный истец указывает на то, что налоговым органом не приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности, в связи с чем налоговый орган пропустил срок обращения в суд и утратил возможность принудительного взыскания налоговой задолженности по указанным налогам.

От административного ответчика ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы поступили письменные возражения на иск, в которых указывается, что административный истец ФИО1, на учёте в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы не состоит, в связи с чем данный налоговый орган не является надлежащим ответчиком и подлежит замене на надлежащего ответчика – ИФНС по Советскому району г. Махачкалы.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ИФНС по Советскому району г. Махачкалы.

От ответчика ИФНС по Советскому району г. Махачкалы поступили письменные возражения на иск, в которых указывается на то, что налоговым органом возможность принудительного взыскания земельного налога утрачена не была. В частности, по земельному налогу за 2017 и 2018 годы налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Махачкалы за взысканием общей задолженности в размере 234.967 руб., дело находится на рассмотрении.

Надлежаще извещённый административный истец ФИО1, на рассмотрение административного дела не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 поддержал заявленные требования в полном объёме по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика ИФНС по Советскому району г. Махачкалы ФИО3 возражал против удовлетворения административного иска, указав на то, что вся указанная в административном иске задолженность является спорной, административный иск о её взыскании уже подан в суд.

Административный ответчик ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы своего представителя в суд не направила, о причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Административным истцом ФИО1 на рассмотрение и разрешение судом поставлены вопросы о признании задолженности по земельному налогу в размере 83.696 руб. за 2017 и 2018 годы безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания недоимки, выставленному в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 83619436 и от 01.09.2021 № 9453074.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В то же время, на требование о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию общий срок обращения в суд не распространяется, такое требование может быть заявлено в любой период времени, когда такая задолженность сохраняется.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ранее на праве собственности принадлежали два земельных участка с кадастровыми номерами №, площадью 1.380 кв. м., а также №, площадью 522 кв. м. Право собственности истца на указанные земельные участки прекращено 11.03.2019.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом ФИО1 не отрицалось, что земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № и № за 2017 и 2018 годы им не уплачивались.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отношении земельного налога обязанность по исчислению его размера лежит на налоговом органе.

Направление налогового уведомления по земельному налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Административный истец ФИО1 находится на налоговом учёте в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, что никем не оспаривалось.

24.09.2020 в личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление от 01.09.2020 № 83619436 за 2017 год в отношении земельного участка с к/н № в размере 11.463 руб. и в отношении земельного участка с к/н № в размере 30.385 руб. В последующем ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика поступило налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в отношении земельного участка с к/н № в размере 11.463 руб. и в отношении земельного участка с к/н № в размере 30.385 руб. Общая сумма земельного налога за 2017 и 2018 годы составила 83.696 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности её принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

Налоговому органу было предложено представить в суд доказательства инициирования и проведения в отношении административного истца ФИО1 процедуры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу.

ИФНС по Советскому району г. Махачкалы в суд направлены копии налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год и от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ и 2020 годы. В налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год задолженность по земельному налогу на земельные участки с к/н № и к/н № не включена.

Также административным ответчиком представлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общий размер задолженности по земельному налогу составляет 235.129 руб., срок добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Также административным ответчиком представлена копия административного иска ИФНС по Советскому район г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в общем размере 234.967 руб. К административному иску приложена распечатка с официального сайта Советского районного суда, из которой следует, что административный иск принят к производству, по нему возбуждено административное дело № 2а-4506/2022.

В то же время, из представленной ИФНС по Советскому району г. Махачкалы копии административного иска следует, что налоговым органом ставится вопрос принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 и 2019 годы.

Из представленных административным ответчиком налоговых уведомлений следует, что задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год составляет 41.352 руб., за 2019 год – 197.126 руб., что в сумме составляет 238.478 руб. Хотя эта сумма в точности не соответствует размеру, указанному в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, она больше соответствует данной задолженности.

Заявление налоговым органом административного иска о взыскании налоговой задолженности свидетельствует о том, что данная задолженность является спорной и не подлежит признанию безнадёжной ко взысканию. Вопрос наличия оснований для принудительного взыскания такой задолженности разрешается соответствующим судом, куда подан административный иск.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что в отношении спорной задолженности налоговым органом представлены достоверные допустимые доказательства проведения процедуры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год, а в отношении задолженности по земельному налогу за 2018 год такие доказательства не представлены.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговым органом не представлены какие-либо сведения об инициировании процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по земельному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск – частичному удовлетворению в отношении надлежащего ответчика – ИФНС по Советскому району г. Махачкалы, где административный истец ФИО1 находится на налоговом учёте.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 ФИО8 – удовлетворить частично.

Признать имеющуюся в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы задолженность ФИО1 ФИО9 по земельному налогу на земельные участки с к/н № и к/н № за 2018 год в общем размере 41.868 руб. безнадёжной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания налога.

Признание судом налоговой задолженности безнадёжной ко взысканию является основанием для списания указанной задолженности

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Э. Чоракаев