Дело № 2а-4634/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-003997-35)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Нижний Новгород 15 ноября 2023 года
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А., при секретаре судебного заседания Головиной С.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
установил:
административный истец, с учетом уточненных требований, обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов по сроку уплаты 30 декабря 2021 года, в размере 428 рублей 07 копеек.
В обосновании требований административный истец указывает, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. В установленный срок налоги не уплачены. В связи с неоплатой налога начислены пени, ФИО2 направлены требования об уплате задолженности и пени, но до настоящего времени требования не исполнены.
Представитель административного истца МИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В суд поступило письменное заявление начальника МИФНС России № 18 по Нижегородской области о частичном отказе от исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов по сроку уплаты 30 декабря 2021 года в размере 5385 рублей 75 копеек и прекращении производства по административному делу в указанной части.
В остальной части требования о взыскании недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов, в размере 428,07 рублей, поддержали.
В соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.
Согласно ст. 304 КАС РФ отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком или соглашение о примирении сторон, совершенные после принятия апелляционных жалобы, представления, должны быть выражены в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме. В случае, если отказ административного истца от иска, признание иска административным ответчиком, условия соглашения сторон были заявлены в судебном заседании, такие отказ, признание, условия заносятся в протокол судебного заседания и подписываются соответственно административным истцом, административным ответчиком, сторонами соглашения (ч. 1).
Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным ст. 157 данного Кодекса. При принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (ч. 2).
Главой 32 КАС РФ не установлено запрета на отказ от административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 194 и ст. 195 КАС РФ суд прекращает производство по делу в случае отказа административного истца от административного иска и принятия данного отказа судом. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
Принимая во внимание, что заявление об отказе от административного иска в части требований о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов по сроку уплаты 30 декабря 2021 года в размере 5385 рублей 75 копеек подписано начальником МР ИФНС России № 18 по Нижегородской области имеющим полномочия на частичный отказ от административных исковых требований, отказ от административного иска закону не противоречит и не нарушает права и законные интересы других лиц, стороны в судебном заседании не возражали против принятия судом отказа от части исковых требований, суд считает возможным принять отказ от иска в заявленной части, производство по делу прекратить.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты до 30 декабря 2021 года.
В силу части 1 статьи 346.46 НК РФ, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.
Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ, при этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года плательщик производят уплату налога: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
ФИО3 с 26 мая 2021 года по 02 декабря 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
31 мая 2021 года в налоговый орган от административного ответчика поступило заявление о примени патентной системы налогообложения.
Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
В связи с отсутствием оплаты, ФИО2 направлено требование № от 28 января 2022 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в размере 428 рублей 07 копеек, в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 428 рублей 07 копеек, подлежит удовлетворению.
Согласно положениям статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
Кроме того, в силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечении срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самою раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов административного дела №2а-2255/2022 судебного участка № 2 Сормовского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области усматривается, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Мировым судьей 11 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности.
Определением от 01 февраля 2023 года указанный судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право обратится в суд с административным иском.
Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 11 июля 2023 года, согласно оттиску печати на конверте Почты России, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии с частью 2 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьей 104 КАС РФ и подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.
Производство в части взыскания с ФИО1, недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов по сроку уплаты 30 декабря 2021 года в размере 5385 рублей 75 копеек, прекратить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Респубилки <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов по сроку уплаты 30 декабря 2021 года в размере 428 рублей 07 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республика <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 28 ноября 2023 года.
Судья А.А. Нутрик