Дело № 2а-1311/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Кызыл 3 июня 2025 года
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-2311/2024 о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам с налогоплательщика ФИО4 В соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, представленных в рамках п. 2 ст. 85 Налогового кодекса ФИО1 является физическим лицом, обладающим статусом адвоката. Сведений о прекращении статуса адвоката Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) с суммой авансового платежа к уплате за первый квартал в размере 76 085 руб. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 263 468,44 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.
Просил взыскать с ФИО4 недоимку по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год - в размере 76 085 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 504,90 руб.
После уточнения требований административного иска налоговый орган просит взыскать с административного ответчика только сумму пени - 12 504,90 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в установленные сроки.
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило встречное административное исковое заявление ФИО4 к УФНС по <адрес> о признании незаконными решения от ДД.ММ.ГГГГ № и поручения от ДД.ММ.ГГГГ №, признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности на общую сумму 44 888,12 руб.
Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ встречное административное исковое заявление ФИО4 к УФНС по <адрес> возвращено.
Представитель административного истца по доверенности УФНС по <адрес>-Сал О.Т. поддержав доводы иска, просила удовлетворить с учетом уточнений.
Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) с суммой авансового платежа к уплате за первый квартал 2023 года в размере 76 085 руб. от суммы доходов 585 269,80 руб.
Поскольку в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ - сумма, подлежащая к уплате, не поступила, налоговым органом направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Как установлено судом, налогоплательщику исчислена недоимки по:
- налогу на доходы, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ – 76 085 руб.
- пени в размере 12 504,90 руб.
Установлено, что административному ответчику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому имеется налоговая задолженность в размере 263 468,44 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 95 711,55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 17 192 руб., налог на доход физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 127 565,36 руб., налог на доход физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 84 руб., пени в размере 22 904,53 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2311/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> отменен в связи с поступлением возражения от должника.
Учитывая, что задолженность по налогу на доходы НДФЛ в установленный срок административным ответчиком ФИО4 не исполнена, после уточнения требований налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ указано, что указанная недоимка оплачена административным ответчиком, соответственно, в этой части требования взыскать отпали, при этом подлежит к взысканию пени за его несвоевременную плату.
По административному исковому требованию о взыскании пени в размере 12 504,80 руб. суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона N 263-ФЗ.
В соответствии с расчетом пени, представленной административным истцом, дата образования отрицательного сальдо ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ – 176 357,27 рублей, в том числе пени 24 778,36 рублей. Задолженность по пени при переходе в ЕНС – 24 778,36 рублей.
После введения института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент – 263 468,44 рублей, из них отрицательное сальдо по пени составляло 22 904,53 рублей, отрицательное сальдо по налогам и страховым взносам 240 563,91 рублей.
Как следует из расчета пени, включенной в настоящее заявление, пени в размере 12 504,8 руб. образовалась после введения института ЕНС, которые начисляются на всю сумму отрицательного сальдо за каждый день просрочки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ранее административным истцом приняты меры по взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с ДД.ММ.ГГГГ (до указанного периода меры взыскания имеются) по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования ЗВСП №), выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению частично, только за вычетом суммы пени за недоимку по страховым взносам по ОПС за период 2020 года в сумме 1 206,12 руб., поскольку решением суда было отказано в требовании УФНС, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 11 298,78 рублей (расчет налоговым органом также представлен в материалы дела).
Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, и пени подлежит удовлетворению частично.
Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимок по пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по пени в размере 11 298,78 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период 1 квартал 2023 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Е.Ш. Чимит