Дело № 2а-515/2025
УИД 44RS0003-01-2025-000639-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года город Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 27 001 рубль 02 копейки, из них: транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 26 914 рублей 06 копеек, в том числе налог - 20 182 рубля 87 копеек и пени - 6 731 рубль 19 копеек; земельный налог за 2021-2022 годы в сумме 86 рублей 96 копеек, в том числе налог - 60 рублей и пени - 26 рублей 96 копеек.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. года рождения, ИНН №<***> Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль грузовой *****, г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 24.03.2011 года по настоящее время; трактор ***** г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 18.09.2007 года по настоящее время; автомобиль легковой *****, г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 11.10.2019 года по 07.05.2020 года; автомобиль легковой ***** г.р.з. №<***> период регистрации права собственности 20.06.2020 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 года в сумме 13 125 рублей, задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 02.09.2019 года и оплачена 21.09.2021 года. За 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 года в общей сумме 11 938 рублей, задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинскогосудебного района Костромской области №<***> от 05.10.2020 года и оплачена 22.03.2022 года. За 2019 год по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2020 года в общей сумме 14 186 рублей, задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 08.09.2021 года, оплачена частично и составляет 1 185 рублей 35 копеек (оплачена 08.05.2024 года). За 2020 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2021 в общей сумме 10 059 рублей, с учетом переплаты задолженность составляет 6 198 рублей 46 копеек, задолженность оплачена частично и составляет 4 918 рублей 87 копеек. За 2021 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2022 года в общей сумме 7 632 рубля. За 2022 год по налоговому уведомлению № 70292617 от 15.07.2023 года в общей сумме 7 632 рубля. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 6 731 рубль 19 копеек. Всего к уплате по транспортному налогу 26 914 рублей 06 копеек: налог – 20 182 рубля 87 копеек, пени – 6 731 рубль 19 копеек.
Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________ кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 08.09.2015 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 года в сумме 30 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 02.09.2019 года, оплачена 31.03.2022 года. За 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 года в сумме 30 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области №<***> от 05.10.2020 года, оплачена частично и составляет 20 рублей 51 копейку (оплачена 08.05.2024 года). За 2019 год по налоговому уведомлению № 31193001 от 03.08.2020 года в сумме 30 рублей. Задолженность взыскана судебным приказом МССУ № 23 Шарьинскогосудебного района Костромской области №<***> от 08.09.2021 года, оплачена08.05.2024 года. За 2021 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2022 года в сумме 30 рублей. За 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года в сумме 30 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 26 рублей 96 копеек.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 года №<***>, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.
Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23.04.2024 года №<***>. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 08.04.2025 года.
Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.46).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что возможно у него имеется задолженность по налогам, но не может ее погасить, в связи с тем, что он получает небольшую пенсию. С 2023 года ему была установлена 2 группа инвалидности. Транспортных средств фактически у него нет, но он не может их снять с регистрационного учета.
Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24.03.2011 года по настоящее время принадлежит автомобиль грузовой *****, г.р.з. №<***>; в период с 18.09.2007 года по настоящее время принадлежит трактор ***** г.р.з. №<***>; в период с 11.10.2019 года по 07.05.2020 года принадлежал автомобиль легковой *****, г.р.з. №<***>; в период с 20.06.2020 года по настоящее время принадлежит автомобиль легковой ***** г.р.з. №<***>
В период с 08.09.2015 года по настоящее время ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***>.
Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.
Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги:
- транспортный налог за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 года в сумме 13 125 рублей, за 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 года – 11 938 рублей, за 2019 год по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2020 года – 14 186 рублей, за 2020 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2021 года – 10 059 рублей, за 2021 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2022 года – 7 632 рубля, за 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года – 7 632 рубля.
- земельный налог за 2017 год по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.2018 года – 30 рублей, за 2018 год по налоговому уведомлению №<***> от 10.07.2019 года – 30 рублей, за 2019 год по налоговому уведомлению №<***> от 03.08.2020 года – 30 рублей, за 2021 год по налоговому уведомлению №<***> от 01.09.2022 года – 30 рублей, за 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года – 30 рублей.
Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района 02.09.2019 года по делу №<***>, оплата 21.09.2021 года и 31.03.2022 года.
Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района 05.10.2020 года по делу №<***>, в связи с частичной оплатой задолженность по земельному налогу составляет 20 рублей 51 копейка.
Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом мировым судьёй судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 08.09.2021 года по делу №<***>, в связи с частичной оплатой задолженность по транспортному налогу составляет 1 185 рублей 35 копеек.
Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составляет 10 059 рублей, с учетом переплаты задолженность составляет 6 198 рублей 46 копеек, задолженность оплачена частично и составляет 4 918 рублей 87копеек. Расчет произведён по следующей формуле: 125,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 40,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 5 <***>,00 руб.; 81,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 2025,00 руб.; 182,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 45,00 руб. (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев) = 2730,00 руб.; 80,90 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев) - 303,00 (размер налоговых льгот) = 304,00 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 7 632 рубля. Расчет 125,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 40,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 5<***>,00 руб.; 81,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 2025,00 руб.; 80,90 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) - 607,00 (размер налоговых льгот) = 607,00 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 7 632 рубля. Расчет: 125,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 40,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 5<***>,00 руб.; 81,00 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 25,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 2025,00 руб.; 80,90 * (налоговая база *****) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) - 607,00 (размер налоговых льгот) = 607,00 руб.
Задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 30 рублей. Расчет: 40 613,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) - 30460,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=30 руб.00 коп.
Задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 30,00руб. Расчет: 40 613,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) - 30460,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=30 руб.00 коп.
Проверив расчёт транспортного и земельного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.
После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).
Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.
В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №<***> от 12.07.2023 года, срок уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 13-13 оборот).
В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.
Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога 05.01.2023 года отрицательное сальдо сформировано в сумме 20 033 рубля 44 копейки, в том числе пени 4 937 рублей 12 копеек. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 937 рублей 12 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3111 от 05.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 561 рубль 09 копеек. Расчет пени 7 319 рублей 24 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 года) – 561 рубль 09 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 758 рублей 15 копеек.
Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.
Доказательств уплаты пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком суду не представлено.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом 23.04.2024 года, т.е. в установленный срок и мировым судьёй 23.04.2024 года вынесен судебный приказ. На основании ходатайства и возражений ФИО1 срок для подачи возражений на судебный приказ был восстановлен, судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области от 08.04.2025 года (л.д.38-45).
Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней направлено налоговым органом в Шарьинский районный суд 09.06.2025 года и поступило 16.06.2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) (л.д.4, 31).
В связи с тем, что административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2020-2022 годы и пени, а также земельный налог за 2021-2022 годы и пени, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.
Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (паспорт _________) выдан ДД.ММ., код подразделения №<***>, ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по _________ (ОГРН №<***>, ИНН №<***>) задолженность в общей сумме 27 001 (двадцать семь тысяч один) рубль 02 копейки, из них: транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 26 914 рублей 06 копеек, в том числе налог - 20 182 рубля 87 копеек и пени - 6 731 рубль 19 копеек; земельный налог за 2021-2022 годы в сумме 86 рублей 96 копеек, в том числе налог - 60 рублей и пени - 26 рублей 96 копеек.
Реквизиты для зачисления:
Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Н.С. Злобина
Мотивированное решение по делу изготовлено 25 июля 2025 года.