УИД: 40RS0013-02-2024-000239-02
Дело № 2а-2-16/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Жиздра 24 февраля 2025 года
Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области
в составе председательствующего судьи Тарасовой Л.В.,
при секретаре Ерохиной Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании
административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (УФНС России по Калужской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ отправлено по почте) Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 145 310,36 руб., том числе задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023г. в размере 140 044,68 руб. и пени в размере 5 265,68 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области, а с 27.03.2023 г. - в Управлении ФНС России по Калужской области, в связи с тем, 27 марта 2023 г. Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен доход от продажи недвижимости, а именно, жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве собственности 1/1. ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка завершена, нарушений не выявлено. По данной декларации сумма к уплате в бюджет подтверждена в размере 143 885,0 руб., которая административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).
Согласно положениям данного Федерального закона направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.
Поступления единого налогового платежа 0,1 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, и 3 840.22 руб. от ДД.ММ.ГГГГ были зачтены в налог ДД.ММ.ГГГГ и распределены между налоговыми обязательствами в соответствии со ст. 45 НК РФ. Учитывая указанные поступления, сумма оставшейся неуплаты НДФЛ составляет 140 044, 68 руб. В установленный срок налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был.
В порядке ст.69, 70 НК РФ в пределах установленных сроков с момента выявления недоимки, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога и пени, которое административным ответчиком получено, но исполнено не было.
Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение направлено налогоплательщику.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения суммы отрицательного сальдо, составляет 145 310 руб. 36 коп.
По заявлению Управления ФНС России по Калужской области мировым судьёй судебного участка № 25 Людиновского судебного района был вынесен судебный приказ №а-1970/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи этого же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. отменен на основании поданных ФИО1 возражений.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате налога и пени на общую сумму 145 310,36 руб.
Представитель административного истца – представитель УФНС России по Калужской области, извещавшийся надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, надлежащим образом извещался судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, об уважительных причинах неявки суду не сообщал, не просил об отложении судебного заседания и о рассмотрении дела в его отсутствие.
В силу ст.150 HYPERLINK "http://sudact.ru/law/kas-rf/razdel-iii/glava-14/statia-152/" \o "КАС РФ > Раздел III. Общие правила производства в суде первой инстанции > Глава 14. Судебное разбирательство > Статья 152. Отложение судебного разбирательства административного дела" \t "_blank" КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса
Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области.
С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, поскольку 27 марта 2023 г. в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 г. № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 г. №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
В 2023 году ФИО1 был продан принадлежащий ему жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве собственности 1/1.
То есть, данный жилой дом находился в собственности ФИО1 менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению подлежат доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости за 2023 год.
Согласно представленной в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и в нарушение приведенных норм права налогоплательщик ФИО1 не произвел уплату налога на полученные доходы от продажи принадлежащего ему вышеуказанного жилого дома.
Поскольку налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 оплачены не были, налоговый орган на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ выставвил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., которое было направлено налогоплательщику ФИО1 через его личный кабинет налогоплательщика; данное требование вручено ФИО1, но им исполнено не было.
В связи с чем, Управлением ФНС по Калужской области было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 за счет его денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета суммы неуплаченной задолженности указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность ФИО1 погашена не была.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 (отрицательное сальдо ЕНС) составило 145 310,36 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 начислений за 2023 год налога на доходы физических лиц в размере 140 044,68 руб. и пени в размере 5 265,68 руб.
До настоящего времени оплата задолженности в размере 145 310,36 руб. налогоплательщиком ФИО1 не произведена, и данная задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) числится за налогоплательщиком ФИО1
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №25 Людиновского судебного района Калужской области за выдачей судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной задолженности. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени - отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 145 310,36 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 140 044,68 руб., пени в размере 5 265,68 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №25 Людиновского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. на основании поданных ФИО1 возражений указанный судебный приказ отменен.
Наличие у налогоплательщика ФИО1 задолженности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 145 310,36 руб. 25 коп. подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.
Налогоплательщик ФИО1 в силу закона является плательщиком данного налога, добровольно возложенную на него обязанность он должным образом не исполнил, основания для освобождения ФИО1 от уплаты указанного налога, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, судом не установлены.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС по Калужской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) в размере 145 310,36 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, что иск удовлетворен, суд считает, что в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, исходя из размера удовлетворенных требований, в размере 5 359 рублей.
Руководствуясь статьями 175–180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№, УИН: 18№), имеющего регистрацию по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 145 310 руб. 36 коп., в том числе, налог на доходы физических лиц за 2023г. в размере 140 044 руб. 68 коп., пени в размере 5 265 руб. 68 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района «Жиздринский район» Калужской области государственную пошлину в размере 5 359 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: