Дело № 2А-252/2025
УИД 52RS0055-01-2025-000368-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2025 года р.п. Шатки Нижегородской области
Шатковский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Масловой Т.Г.,
при секретаре судебного заседания Стрельцовой Г.Н.,
рассмотрев в помещении Шатковского районного суда Нижегородской области административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России по 18 по Нижегородской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общем размере 18345 руб. 13 коп., из которых:
- налог на профессиональный доход в размере 7213 руб. 56 коп.,
- пени в размере 11131 руб. 57 коп.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9649 руб. 42 коп., которое до настоящего погашено не в полном объеме.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 15 января 2025 года (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании суммы задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18345 руб. 13 коп., в том числе налог -7213 руб. 56 коп., пени - 11131 руб. 57 коп.
В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от 23 июля 2023 года №. Требование ответчик не оплатил.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № выдан ДД.ММ.ГГГГ. В связи с возражениями должника, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Истцом заявлены ко взысканию налог на профессиональный доход в размере 3261 руб. 18 коп. (за расчетный период октябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3952 руб. 38 коп. (за расчетный период сентябрь 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а также пени в размере 11131 руб. 57 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере 153439 руб. 29 коп.).
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд не нашел препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив позицию административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что исковое требование предъявлено представителем Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, наделенного правом действовать от имени в интересах административного истца.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима "Налог на профессиональный доход".
Положениями части 1 статьи 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 вышеназванной статьи).
В части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии со статьями 6 - 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Исходя из п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (п. 2 ст. 44НК РФ).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на профессиональный доход.
В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 23 июля 2023 года № со сроком до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ в течение двух месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты на требованию, а именно 23 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 45328 руб. 98 коп.
Решение в порядке ст. 46 НК РФ выносится по тем же правилам, что и требование об уплате, является процедурным документом при взыскании обязательных платежей и санкций. При этом ст. 46 НК РФ не предусмотрено вынесение другого решения в порядке ст. 46 НК РФ в случае увеличения (уменьшения) размера отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении (уменьшении) отрицательного сальдо ЕНС налогового счета, изложенная позиция подтверждается кассационным определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №.
На данное правовое регулирование указано и в требовании, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено».
Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Следовательно при увеличении (уменьшении) отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ).
По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 18345,13 руб..
Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Из возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, следует, что он не согласен с суммой взыскания, налоги исчислены неверно, взысканная сумма завышена.
Между тем, из совокупности представленных административным истцом документов: учетных данных налогоплательщика, требования, детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчета пени, ясно и недвусмысленно прослеживается периодичность начисления налогов, пени, сроки уплаты налога, размеры задолженности и пени, в связи с чем суд считает представленный административным истцом расчет достоверным.
Принимая во внимание отсутствие со стороны административного ответчика доказательств своевременности уплаты задолженностей по налогу, пени, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена - за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени в общей сумме 18345,13 руб., доказательств обратного не предоставлено, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.
Срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен.
Оснований для применения положений ч.1 ст. 12 Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", не имеется.
При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст.333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.289-290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность: налог на профессиональный доход в размере 7213 руб. 56 коп., пени в размере 11131 руб. 57 коп., а всего взыскать 18 345 (восемнадцать тысяч триста сорок пять) руб. 13 коп.
Перечисления произвести на счет УФК (ОФК): получатель: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб..
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Шатковский районный суд Нижегородской области.
Решение изготовлено в окончательной форме 4 сентября 2025 года.
Судья Т.Г. Маслова