Дело №а-979/2025

Поступило в суд 31.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

Резолютивная часть оглашена 15 октября 2025 года.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

р.<адрес>

Ордынский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Кащеевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, указывая, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как он с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем земельного участка с КН №, по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Задолженность по земельному налогу за 2022 составила 267,00 рублей. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем, ему было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28449,81рублей. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 66761,40 рублей, в том числе пени в размере 25261,12 рублей. Остаток не погашенной задолженности по пени 14592,71 рублей. Расчет пени, подлежащей к взысканию 10668,41 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 в размере 267,00 рублей, сумму пеней в размере 10668,41 рублей, всего: на сумму 10935,41 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил возражения, указав, что о судебном заседании необходимо известить его сына ФИО2, который проходит военную службу по контракту, а также он оплатил часть задолженности в размере 635,41 рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Согласно ст.363 ч.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.361 НК РФ определяется порядок исчисления сумм налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-512/2025-24-1 о взыскании задолженности по пени и земельному налогу за 2022 год в размере 10935,41 руб., государственной пошлины 2000,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является владельцем земельного участка с КН №, по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислен земельный налог за 2022 в размере 267,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом и не оспорено административным ответчиком, земельный налог за 2022 год в размере 267,00 рублей ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по страховому вносу на обязательное пенсионное страхование в размере 30232,67 руб., страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 11000,61 руб., пени – 28685,82 руб., срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств должника, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 71848 рублей 77 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 не оплатил земельный налог за 2022 года в размере 267,00 рублей, в связи с чем, ему направлено требование об уплате налога, однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог не уплатил. Кроме того, ЕНС ФИО1, имеет отрицательное сальдо, в связи с чем, ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере 10668,41 руб.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Предоставленный ответчиком чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 635,41 руб., подлежит зачету в счет начисленной пени, на основании ч. 8 ст. 45 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются на совокупное сальдо для пени в целом по ЕНС, а не по каждому налогу.

При расчете размера пени, подлежащего взысканию суд принимает во внимание размер недоимки по налогу размере 41233,28 руб., указанному в требовании №, а также период задолженности с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала периода в расчете налоговой) по ДД.ММ.ГГГГ (окончательная дата по прилагаемому к иску расчету размера пени), оплату на сумму 635,41 рублей. В связи с чем, размер пени, подлежащей взысканию составляет 10033,00 рублей.

Также судом отмечается, что в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 267,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10033,00 рублей, всего: на сумму 10300,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Отт