Решение по делу № 2А-1318/2024 от 04.02.2025

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года сл. Большая Мартыновка

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Галимуллиной Н.Ф.

при секретаре Талалайко Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Царевскому ФИО5 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области (далее по тексту МИФНС № 4) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам (НДФЛ) в общем размере 2683012,64 рублей, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо. В порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате указанной задолженности, которое не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2667047,44 рублей.

Для рассмотрения дела представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, в заявлении просили о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Статьей 48 НК РФ определены сроки для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 228 главы 23 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога им не исполнена, в связи с чем за ним числится задолженность в размере 2667047,44 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от полученных в организациях, получивших ФЛ в сумме 114464,00 рублей исчислил административный ответчик в декларациях за 2022,2023,2024;

- Налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов сумме 1136373,00 рублей за 2022, 2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 в размере 41108,71 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022) за 2022 в размере 114905,70 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.12.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 в размере 23548,40 рублей.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа) за 2021 в размере 55,50 рублей, штраф;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 9552,95 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 полугодие в размере 76454,66 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.012017 по 31.12.2022) за 2021 в размере 484,50 рублей, штраф;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.012023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 в размере 33677,54 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 в размере 8894,43 рублей;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 81770,40 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 63670,05 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 девять месяцев в размере 100029 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 84926,70 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 73186,95 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие в размере 8434,20 рублей.

- Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиций, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 в размере 7546,63 рублей.

- Штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доход без расход, в сумме 27 534,55 рублей;

Решением Семикаракорского районного суда Ростовской области от 26.09.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 614804,88 рублей, в том числе: НДФЛ с дохода, полученного от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающая 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающая 312000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 в размере 24585,13 рублей, неуплаченный остаток от начисленной суммы 315224 рублей за 2019 по сроку уплаты 15.07.2020 - налог доначислен налоговым органом решением № 1628 от 14.03.2023; НДФЛ с дохода, полученного от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие 312000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 в размере 546389 рублей за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 - налог доначислен налоговым органом решением №1627 от 14.03.2023; штраф по НДФЛ с дохода, полученного от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие 312000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 в сумме 43080,75 рублей по сроку уплаты 14.03.2023 (из них: штраф в сумме 27319,50 рублей по решению №1627 от 14.03.2023 по декларации за 2020, штраф в сумме 15761,25 рублей по решению №1628 от 14.03.2023 по декларации за 2019); штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 750 рублей по сроку уплаты 22.12.2022.

Судом установлено, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 374 со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму 1398034,58 рублей, пени в размере 216762,92 рублей, штрафы в размере 52046,38 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 20).

17.08.2022, 10.01.2023, вынесено решение №8942 и № 41 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 24-25, 26-27).

В порядке ст. 46 НК РФ направлено решение № 1674 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 28).

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в срок, предусмотренный действующим законодательством.

12.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 2683012,64 рублей, 12.06.2024 в вынесении судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве (л.д. 10).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

Положениями части 2 статьи 69 НК РФ предусмотрены сведении, которые указываются в требовании об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены.

В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако, по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ, который указывает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 части 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю

Как следует из информации, предоставленной по запросу суда, размер отрицательного сальдо по состоянию на 25.10.2024 составил 2699272,97 рублей, по состоянию на 10.06.2024 (дата подачи судебного приказа) – 2643078,33 рублей, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных исковых требований в размере 2667047,44 рублей.

Налоговым органом не принимались меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 41670 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к Царевскому ФИО5 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с Царевского ФИО5, проживающего <адрес> доход бюджета задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2667047,44 рублей.

Взыскать с Царевского ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 41670 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Семикаракорский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Галимуллина Н.Ф.

Решение в окончательной форме принято 11.02.2025.