КОПИЯ
УИД №
Дело № 2а-в164/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Верхний Мамон 04 сентября 2025 года
Павловский районный суд Воронежской области
в составе: председательствующего Борис Е.Ю.
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым платежам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11 898,98 рублей, пени за период с 10.06.2024 по 07.07.2024 в размере 835,20 рублей; а всего задолженности на общую сумму 12 734,18 рублей.
В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 08.06.2024. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В случае неуплаты индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. За расчетный период 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляли 45 842 рубля, за период 2024 года – 49 500 рублей (ст. 430 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налоги, сборы, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ответчиком не уплачены, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом на сумму недоимки была исчислена пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В адрес ответчика истцом было направлено требование от 23.07.2023 №, в котором ответчику сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, а так же предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Ответчик в установленный срок не исполнил указанное выше требование.
На основании заявления МИ ФНС № 14 по Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Павловском судебном районе 19.03.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был отменен определением от 14.04.2025 на основании поданных должником возражений.
Административный истец не направил в судебное заседание своего представителя, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В ходе судебного разбирательства письменно уточнил административные исковые требования, просил взыскать страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 642,69 рублей, пени за период с 10.06.2024 по 07.07.2024 в размере 835,20 рублей; а всего просил взыскать задолженность на общую сумму 2 477,89 рублей.
В уточненных исковых требованиях административный истец указал, что задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рублей образовалась после срока уплаты 10.01.2024 года и обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе воронежской области № от 03.12.2024 года, погашена налогоплательщиком в период с 04.04.2025 по 23.06.2025 года в полном объеме. На указанную сумму начислена пени в размере 366,74 рублей за период с 10.06.2024 по 24.06.2024 года.
Задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 21 725 рублей образовалась после срока уплаты – 25.06.2024 года и является предметом настоящего спора, уплачена частично: в период с 23.06.2025 по 26.06.2025 в сумме 9826,02 рублей, и 13.08.2025 в сумме 10 256,29 рублей. Неуплаченная сумма страховых взносов за 2024 год составляет 1 642,69 рублей. На сумму 21 725 рублей начислена пени в размере 468,46 рублей за период с 25.06.2024 по 07.07.2024 года. Общая сумма задолженности составляет 2 477,89 рублей.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, по месту жительства и регистрации ответчика судом направлялось судебное извещение о времени и месте судебного разбирательства, которое возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения почтовой корреспонденции.
В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.
Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, применительно к пункту 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 17.04.2023 № 382, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением ответчика о слушании дела.
Ходатайств и заявлений в суд от административного ответчика не поступало.
Суд, исследовав доводы уточненного иска, имеющиеся в деле письменные доказательства, приходит к следующему:
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с 20.01.2022 до 08.06.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.
В соответствии с абз. 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса (индивидуальные предприниматели), начиная с 2023 года уплачивают в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год, 49 500 рублей за расчетный период 2024 год.
В силу пунктов 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (пункт 2)
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.3)
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 N 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающая на налоговый орган обязанность по направлению уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, признана утратившей силу Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов МИФНС №14 по Воронежской области направила ФИО1 требование от 23.07.2023 №, в котором предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить имеющуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2022 год в сумме 41 120,15 рублей, пени в сумме 2 004,60 рублей.
Требование об уплате задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени ФИО1 не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее задолженности по обязательным платежам.
19.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 в Павловском судебном районе – и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 22 560,20 рублей, государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 2000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Павловском судебном районе – и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе от 14.04.2025 судебный приказ от 19.03.2025 отменен.
Налоговый орган обратился в Павловский районный суд Воронежской области с настоящими исковыми требованиями 22.07.2025, то есть в установленный законом срок (ст.48 НК РФ). В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил исковые требования в связи с уплатой ответчиком страховых платежей, просил взыскать страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 642,69 рублей, пени за период с 10.06.2024 по 07.07.2024 в размере 835,20 рублей; а всего взыскать задолженность на общую сумму 2 477,89 рублей.
Из уточненных исковых требований административного истца следует, что задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рублей образовалась после срока уплаты 10.01.2024 года и обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 в Павловском судебном районе воронежской области № от 03.12.2024 года, погашена налогоплательщиком в период с 04.04.2025 по 23.06.2025 года в полном объеме. На указанную сумму начислена пени в размере 366,74 рублей за период с 10.06.2024 по 24.06.2024 года. Пени не уплачена.
Задолженность по страховым взносам за 2024 год в сумме 21 725 рублей образовалась после срока уплаты – 25.06.2024 года и является предметом настоящего спора, уплачена частично: в период с 23.06.2025 по 26.06.2025 в сумме 9826,02 рублей, и 13.08.2025 в сумме 10 256,29 рублей. Неуплаченная сумма страховых взносов за 2024 год составляет 1 642,69 рублей. На сумму 21 725 рублей начислена пени в размере 468,46 рублей за период с 25.06.2024 по 07.07.2024 года. Пени не уплачена. Общая сумма задолженности составляет 2 477,89 рублей.
Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком задолженности по обязательным платежам в указанном размере.
Расчет уточненной суммы задолженности ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 2 477,89 рублей произведен налоговым органом верно. Заявленная ко взысканию указанная сумма пени по указанным выше налогам начислена налоговым органом на сумму основной задолженности по соответствующим налогам, которая уплачена ответчиком ранее с пропуском срока уплаты и взыскивается с ФИО1 в настоящее время.
От ответчика не поступили в суд письменные возражения относительно уточненных исковых требований. Данных об уплате ответчиком указанной выше задолженности по обязательным платежам материалы дела не содержат.
Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу, что в указанные в иске периоды (с 2023 по 2024) административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком указанных выше обязательных платежей, не освобожден от их уплаты, налоговым органом направлялось в адрес ответчика требование об уплате обязательных платежей и пеней, соблюдена процедура взыскания пени по налогам, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по их уплате.
В соответствии с вышеизложенным уточненные административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 642,69 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 835,20 рублей; а всего взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 477,89 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Павловского муниципального района Воронежской области, в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис
В окончательной форме решение изготовлено 12 сентября 2025 года.
Председательствующий: подпись Е.Ю. Борис