административное дело № 2а-120/2023

24RS0060-01-2023-000011-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 г. г. Бородино

Судья Бородинского городского суда Красноярского края Феськова Т.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам по тем основаниям, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, осуществлявшее до 11.10.2019 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем была обязана своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Данную обязанность административный ответчик нарушила, не уплатив взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г. в размере 52877,21 рубль и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017-2018 г. в сумме 11101,76 рублей. Налоговым органом за период с 04.09.2020 по 01.09.2021 начислена пеня за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3050,02 рубля, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 492,26 рублей. В адрес должника налоговым органом направлялось требование от 01.09.2021 № 18841 об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, которым плательщик была извещена о наличии у неё задолженности, а также о сроках для исполнения указанного требования. Сумма задолженности до настоящего времени не погашена.

Кроме того, по результатам проведённой налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком нарушен установленный законодательством срок - до 30.01.2018, до 30.01.2019 - для подачи налоговых деклараций (расчётов) «Расчёт по страховым взносам» за 2017 и 2018 г., т.к. фактически декларации (расчёты) представлены 19.11.2019. За указанные налоговые правонарушения решениями № 1653 и № 1654 от 17.09.2020 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 2099,25 рублей и 2428,88 рублей соответственно.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётный период, начиная с 1 января 2017 г., - пеню в размере 492,26 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) - пеню в размере 3050,02 рубля; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам), в размере 3422,32 рубля, а всего в сумме 6964,60 рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 80 Налогового кодека Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применения к спорным правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, до 11 октября 2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим являлась плательщиком страховых взносов, была обязана своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС.

Данную обязанность административный ответчик нарушила, не уплатив взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г. в размере 52877,21 рубль и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017-2018 г. в сумме 11101,76 рублей.

За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, налоговым органом начислена пеня за период с 04.09.2020 по 01.09.2021 за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3050,02 рубля, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 492,26 рублей.

Также ФИО1, исполняя определённую подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, нарушила установленный пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации срок предоставления налоговой декларации - не позднее 30 числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом: предоставила налоговую декларацию за 2017 г. и налоговую декларацию за 2018 г. - 19.11.2019.

Данные нарушения налогового законодательства установлены по результатам налоговых проверок. В связи с неисполнением обязанности по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган ФИО1 решениями руководителя налогового органа от 17.09.2020 № 1653 и № 1654 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2099,25 рублей (27990 рублей (неуплаченная сумма страховых взносов в фиксированном размере) * 30% : 4 (с учётом смягчающих обстоятельств), в виде штрафа в размере 2428,88 рублей (32385 рублей (неуплаченная сумма страховых взносов в фиксированном размере) * 30% : 4 (с учётом смягчающих обстоятельств).

В связи с неуплатой ФИО1 в добровольном порядке штрафов в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись требования № 28425 и № 28426 об уплате штрафов в срок до 22.12.2020.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 18841 об уплате страховых взносов по состоянию на 01.09.2021 в срок до 05.10.2021.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

09.11.2021 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам.

01.09.2022 вышеуказанный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Между тем до настоящего времени недоимка ФИО1 в полном объёме не погашена.

Общая сумма задолженности ФИО1 за период с 04.09.2020 по 01.09.2021 составляет 6964,60 рублей (492,26 рублей (недоимка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) + 3050,02 рубля (недоимка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) + 3422,32 рубля (штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам).

Расчёт суммы задолженности произведён административным истцом в соответствии с законодательством РФ, подлежащим применению к спорным правоотношениям, в связи с чем является правильным.

Принимая во внимание изложенное, учитывая отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком своевременного и в полном объёме установленных законом обязанностей по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или административных ответчиков.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также с учётом положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 289-290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку за период с 04.09.2020 по 01.09.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период, начиная с 1 января 2017 г., - пеню в размере 492,26 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) - пеню в размере 3050,02 рубля; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам), в размере 3422,32 рубля, а всего в сумме 6964,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд в 15-дневный срок со дня получения копии решения.

Судья Т.А. Феськова