Решение по делу № 2А-190/2025 от 04.02.2025

Дело № 2а-190/2025

03RS0064-01-2024-005120-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Насыровой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Рудаковой О.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам

Исковые требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан, в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ.

В Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит налогоплательщик, административный ответчик ФИО1 ИНН, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа: транспортный налог - статьи 357, 358, 363 НК РФ, Закон Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98134 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21180 руб. 20 коп., в том числе налог - 15428 руб. 00 коп., пени - 5752 руб. 20 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15428 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5752 руб. 20 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 CDI 4 MATIC, VIN: <***>, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НАVAL F7, VIN: №, Год выпуска 2022, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 101049 руб. 49 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п. 3 ст.69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 101049 руб. 49 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка № 10 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, налоговый орган просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 21180 руб. 20 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15428 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5752 руб. 20 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса админ6истартивного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал заявленным требованиям, считает, что истцом пропущен процессуальный срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, просил суд отказать в удовлетворении административного иска по доводам, изложенным в письменном возражении на административное исковое заявление.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комнаты, дача, гараж и иное строения, помещения и сооружения, а так же доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

В силу требований п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база, в соответствии со ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 3,48 рублей, которое до настоящего момента не погашено.

Как гласит пункт 2 его статьи 11, органы исполнительной власти и организации, наделенные в соответствии с законодательством Российской Федерации правом взыскания задолженности по обязательным платежам, вправе участвовать в судебных заседаниях по рассмотрению обоснованности требований по этим платежам и оснований для включения этих требований в реестр требований кредиторов.

В силу же статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных обязанным лицом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 98134 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15428 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5752 руб. 20 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику являются:

автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 CDI 4 MATIC, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НАVAL F7, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) х сумма недоимки х ставка (% ЦБ) х 1/300. Расчет пени судом проверен, суд считает его арифметически правильным.

Доводы административного ответчика о не правильном исчислении пени, являются не состоятельными, поскольку в расчет пени налоговым органом, принят период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40285,37 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55713,37 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36936,79 рублей то есть по совокупной обязанности по уплате недоимки.

Таким образом, расчет административного истца на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 1542 рублей является ошибочным.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в настоящим иском в суд, суд отклоняет, по следующим основаниям.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Согласно абз. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа не лишает налоговый орган возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Таким образом, срок подачи административного искового заявления истекает ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью и принято на почтовом отделении № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по изложенным выше основаниям, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки и задолженности по пеням, подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов по взысканию государственной пошлины, суд считает, что ФИО1 подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, по следующим основаниям.

Из предоставленного суду удостоверения серия БА № о ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 имеет права и льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах».

Перечень мер социальной поддержки, предоставляемой ветеранам боевых действий, определен в ст. 16 Федерального закона № 5-ФЗ и включает различные льготы материально-бытового характера.

В соответствии со ст. 27 Федерального закона № 5-ФЗ ветераны имеют право на обращение в суд за защитой прав, установленных Федеральным законом № 5-ФЗ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации мер социальной поддержки.

С учетом изложенного согласно пп. 3 п. 2 ст. 333.36 Кодекса от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений п. 3 данной статьи Кодекса освобождаются ветераны боевых действий, обращающиеся за защитой своих нарушенных прав, установленных, в частности, ст. 16 Федерального закона № 5-ФЗ.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 21180,20 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 15428 рублей, сумма пени, подлежащих уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5752,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Г.Р. Насырова