РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 г. <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А., с участием представителя административного ответчика А.С.оглы – С.С.В., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.С. о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.С.оглы, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно имеющимся данным А.С.-оглы представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г.

А.С.-оглы получил доход за ДД.ММ.ГГГГ. от ООО «<адрес> в размере 4435536 руб., сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 576 620 руб. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ частично оплачен налог в сумме 20000 руб., в связи с чем, сумма задолженности на дату составления административного иска составляет 556 620 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

Поскольку в установленный срок налог на уплачен, то в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В установленный соответствующим требованием срок, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен, в связи с возражениями ответчика, определением от ДД.ММ.ГГГГ

Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составила за 2019 г. на дату составления административного иска 583662,31 руб.

В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с А.С.-оглы задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в общей сумме 583662,31 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в размере 556620 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 27042,31 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, явка не признана обязательной.

Административный ответчик А.С.-оглы, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие с участием представителя С.С.В., действующей на основании доверенности.

Представитель административного ответчика А.С.оглы – С.С.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, поскольку налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности по налогу, а именно, в адрес А.С.оглы не было направлено требование об уплате налога, с момента получения которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57Конституции Российской Федерации, ст.3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации ифизические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Статьей207Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налоганадоходыфизических лиц признаютсяфизические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а такжефизические лица, получающие доходыот источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.1, 2 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5, 6 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взысканиеналога сфизического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ А.С.-оглы представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

Из содержания налоговой декларации следует, что общая сумма дохода, полученная А.С.оглы, составила в отчетном периоде 4 435536 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 576620 руб.

А.С.-оглы получил доход за ДД.ММ.ГГГГ г. от ООО «<адрес>» в размере 4435536 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ частично оплачен налог в сумме 20000 руб., в связи с чем, сумма задолженности составляет 556 620 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В материалы дела представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, которым налоговый орган требовал А.С.оглы оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 556620 руб., пени в сумме 27042,31 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В подтверждение направления указанного требования в адрес А.С.оглы суду представлен список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, в п. 21 которого указано, что в адрес А.С.оглы направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, указан почтовый идентификатор №.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, размещенного на официальном сайте Почта России, почтовая корреспонденция была направлена МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ адресату ФИО5 и возвращена отправителю с отметкой «возврат отправителю по иным обстоятельствам».

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла вышеуказанных норм, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает только с момента получения им требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога было направлено налоговым органом иному адресату ФИО5, но не административному ответчику А.С. оглы.

Доказательств того, что ответчику А.С. оглы было направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени № от ДД.ММ.ГГГГ и оно им получено, суду не представлено.

В судебном заседании представитель административного ответчика пояснила, что ФИО5 не является родственником А.С.оглы, с данным гражданином административный ответчик не знаком.

Доказательств направления требования в адрес административного ответчика А.С.оглы, административным истцом суду не представлено.

Таким образом, у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налога.

Оснований полагать, что процедура направления налогового требования налоговой инспекцией была соблюдена, поскольку требования об уплате налога было направлено заказным письмом по месту регистрации ответчика, известному налоговому органу на момент их направления, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, поскольку в адрес налогоплательщика А.С. оглы требование налоговым органом не направлялось, то административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности.

На основании изложенного, учитывая, что административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, административный истец, не представил суду доказательств обратного, суд находит заявленные административным истцом требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к А.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца с момента изготовления полного текста решения.

Судья: Павленко Н.С.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ