Дело № 2а-4363/2023

УИД: 52 RS0001-02-2023-002531-42

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[ДД.ММ.ГГГГ] [Адрес]

Судья Автозаводского районного суда Толочный А.Н., при секретаре судебного заседания Деминой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России [Номер] по [Адрес] к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России [Номер] по [Адрес] обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что на налоговом учете в МИФНС России [Номер] по [Адрес] состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с [ДД.ММ.ГГГГ] по [ДД.ММ.ГГГГ] и в соответствии с п.2 ст. 346.13 НК РФ были признана налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщиком [ДД.ММ.ГГГГ] была представлена налоговая декларация по УСН за [ДД.ММ.ГГГГ] Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленных деклараций составила 211578 руб., указанная сумма оплачена частично. На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС установлено, что ответчиком в срок установленный законодательством о налогах и сборах не были оплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за [ДД.ММ.ГГГГ] в сумме 160093,97 руб. (срок уплаты [ДД.ММ.ГГГГ]), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за [ДД.ММ.ГГГГ]. (за период осуществления деятельности) в сумме 21764,050 руб. (срок уплаты [ДД.ММ.ГГГГ]), страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФМС за [ДД.ММ.ГГГГ]. (за период осуществления деятельности) в сумме 4788,17 руб. Решением [Адрес] районного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] по делу [Номер] требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Решение вступило в законную силу [ДД.ММ.ГГГГ] В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ФФ ОПС и обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС за [Адрес]. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование [Номер] от [ДД.ММ.ГГГГ] об уплате пени. В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, МИФНС России [Номер] по НО обращалась в судебный участок мирового судьи [Номер] с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен [ДД.ММ.ГГГГ], определением от [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 42107,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 1136,98 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, вид платежа пени в сумме 361,79 руб.

Административный истец, судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с ч.3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2 ст. 419 НК РФ).

В силу ч.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское образование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предпринимателя обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с [ДД.ММ.ГГГГ] по [ДД.ММ.ГГГГ], о чем в Единый государственный реестр внесена соответствующая запись.

На основании ч.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 432 НК РФ срок уплаты суммы страховых взносов установлен за расчетный период – не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения деятельности – не позднее 15 календарных дней.

С [ДД.ММ.ГГГГ] ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212 – ФЗ утратил силу в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых, которые были установлены Законом № 212-ФЗ. С [ДД.ММ.ГГГГ] между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов РФ разграничены полномочия администраторов доходов бюджета за периоды истекшие до [ДД.ММ.ГГГГ].

Таким образом, с [ДД.ММ.ГГГГ] правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование осуществляются налоговым органом и регулируются налоговым законодательством.

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.1 ч.4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением [Адрес] районного суда [Адрес] от [ДД.ММ.ГГГГ] с ФИО1 взыскана налоговая задолженность, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за [ДД.ММ.ГГГГ] в сумме 4788,17 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за [ДД.ММ.ГГГГ] – 160093,97 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за [ДД.ММ.ГГГГ] - 21764,05 рублей, пени по страховым взносам – 4756,68 рублей, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 317,36 рублей ([ ... ] В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику начислены пени.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое требование [Номер] по состоянию на [ДД.ММ.ГГГГ] с предложением погасить задолженность в срок до [ДД.ММ.ГГГГ] ([ ... ]

[ДД.ММ.ГГГГ] мировым судьей судебного участка [Номер] [Адрес] судебного района [Адрес] вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. [ДД.ММ.ГГГГ] судебный приказ отменен [ ... ]

Установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность в размере 43605,92 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 42107,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 1136,98 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, вид платежа пени в сумме 361,79 руб.

До настоящего времени налог, пени не оплачены, иных сведений об уплате задолженности со стороны административного ответчика не имеется, в суд не представлено, в материалах дела отсутствует.

Судом проверен расчет истца, оснований не доверять представленным доказательствам, расчетам не имеется, арифметически является верным, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме, таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в 43605,92 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей; от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей; свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей. В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, с административного ответчика следует взыскать 1508,17 руб. в доход местного бюджета.

Настоящее решение не препятствует лицам, участвующим в деле, обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым или вновь открывшимся обстоятельствам в порядке главы 37 КАС РФ при наличии правовых оснований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России [Номер] по [Адрес] к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России [Номер] по [Адрес] задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 42107,15 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, вид платежа пени в сумме 1136,98 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, вид платежа пени в сумме 361,79 руб., а всего на общую сумму 43605,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1508,17 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Автозаводский районный суд города Нижнего Новгорода в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Толочный