Дело № 2а-1192/2025 (УИД 69RS0040-02-2025-001897-66)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 мая 2025 года г. Тверь
Центральный районный суд города Твери в составе:
председательствующего судьи Буряковой Е.В.,
при секретаре Матвеевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, в том числе пени в размере 188314 руб. 97 коп.
В обоснование заявленных требований указано следующее.
В отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке со ФИО2 задолженности по налогам мировым судом судебного участка № 82 Тверской области 08 августа 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2607-82/2024. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 82 Тверской области 20 декабря 2024 года отменен.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 188314 руб. 97 коп., что подтверждается расчетом пени:
№
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Количество дней просрочки
недоимка для пени, руб.
ставка расчет пени/ делитель
Ставка расчет пени%
Итого начислено пени
1
06.02.2024
06.02.2024
1
- 2292824,26
300
16
-1222,9
2
07.02.2024
14.03.2024
37
-2292815,73
300
16
-45244,9
3
15.03.2024
05.04.2024
22
-2292807,2
300
16
-26902,27
4
06.04.2024
03.05.2024
28
-2292798,67
300
16
-34239,13
5
04.05.2024
05.06.2024
33
-2292790,16
300
16
-40353,11
6
06.06.2024
05.07.2024
30
-2292765,72
300
16
-36684,25
7
06.07.2024
08.07.2024
3
-2292757,21
300
16
-3668,41
Итого
-188314,97
Расчёт пени за 05.02.2024 произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740379,33
394,89
Решение Центрального районного-суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
0,14
Решение Центрального районного уда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-775249
413,49
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный налог (за 2022 год)
01.12.2023
776925
414,38
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу №2а-516/2024
Расчёт пени за период с 07.02.2024 по 14.03.2024 (с учётом оплаты в размере 8 руб. 53 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740370,80
14609,98
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог(за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
5,35
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-775249
15298,25
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный налог (за 2022 год)
01.12.2023
-776925
15331,32
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу №2а-516/2024
Расчёт пени за период с 15.03.2024 по 05.04.2024 (с учётом оплаты в размере 8 руб. 53 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740362,27
8686,92
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог(за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
3,18
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог(за 2021 год)
01.12.2022
-775249
9096,25
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный - налог(за 2022 год)
01.12.2023
-776925
9115,92
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу №2а-516/2024
Расчёт пени за период с 06.04.2024 до 03.05.2024 (с учётом оплаты в размере 8 руб. 53 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740353,74
11055,95
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог(за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
4,05
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог(за 2021 год)
01.12.2022
-775249
11577,05
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный - налог
01.12.2023
-776925
11602,08
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу №2а-516/2024
Расчёт пени за период с 04.05.2024 по 05.06.2024 (с учётом оплаты в размере 8 руб. 51 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740345,23
13030,08
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
4,77
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-775249
13644,38
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный налог (за 2022 год)
01.12.2023
-776925
13673,88
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-516/2024
Расчёт пени за период с 06.06.2024 по 05.07.2024 (с учётом оплаты в размере 24 руб. 44 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740320,79
11845,13
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу№ 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
4,33
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-775249
12403,98
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный налог (за 2022 год)
01.12.2023
-776925
12430,80
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-516/2024
Расчёт пени за период с 06.07.2024 по 08.07.2024 (с учётом оплаты в размере 8 руб. 51 коп.) произведён на следующие недоимки:
№
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма в сальдо для пени
Сумма пени
Меры взыскания
1.
Земельный налог (за 2020 год)
01.12.2021
-740312,28
1184,50
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.12.2022 по делу № 2а-2315/2022
2.
Транспортный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-270,93
0,43
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
3.
Земельный налог (за 2021 год)
01.12.2022
-775249
1240,40
Решение Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 по делу № 2а-1512/2023
4.
Земельный налог (за 2022 год)
01.12.2023
-776925
1243,08
Судебный приказ мирового судьи Судебного участка № 82 Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-516/2024
С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.
По состоянию на 18.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 188 314 руб. 97 коп., в т.ч. пени - 188 314 руб. 97 коп.
Налогоплательщику направлено требование № 1350 по состоянию на 25.05.2023 в срок исполнения до 20.07.2023 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на пну исполнения.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела слушанием не просил.
Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил, представителя в суд не направил.
На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.
Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении I каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином на налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Как установлено в ходе рассмотрения дела решением Центрального районного суда г. Твери от 21 июня 2023 года по делу № 2а-1512/23 постановлено:
«административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 495 рублей, пени в размере 409,30 рублей, по земельному налогу в размере 740 459,95 рублей, штраф в размере 1 000 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета муниципального образования города Твери государственную пошлину в размере 10 624 рубля».
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 27 сентября 2023 года определено:
«решение Центрального районного суда города Твери от 21 июня 2023 года отменить в части взыскания с ФИО1 задолженности:
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 рублей;
- пеней в размере 60 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;
- пеней в размере 8 рублей 19 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;
- пеней в размере 8 рублей 19 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;
Производство по делу в данной части прекратить в связи с отказом административного истца от административного иска и принятии отказа судом.
Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному сопру между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.
Это же решение изменить частично.
Дополнить абзац второй резолютивной части фразы "а всего в размере 742326 рублей 27 копеек".
В резолютивной части сумму 10624 рубля заменить на 10623 рубля.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения».
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 21 февраля 2024 года, со ФИО1 в пользу УФНС взыскана задолженность за 2022 год по налогам в размере 776925 руб., пени за 2023 год в размере 15253, 98, всего в размере 792178, 98 руб.
Сведения о том, что данный судебный приказ был отмене материалы дела не содержат.
В установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате взысканных сумм не исполнил, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 188314, 97 руб.
Доказательств иного, административным ответчиком не представлено.
Указанные расчеты по взыскании пени, приведенные в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорены. Однако, проверены судом и признаны законными и обоснованными.
Вместе с тем, суд обращает внимание на то, что пени по земельному налогу за 2020 год взыскиваются не на основании решения Центрального районного суда г. Твери от 21 декабря 2022 года по делу № 2а-2315/2022 год (данное решение отменено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 19 апреля 2023 года, дело направлено на новое рассмотрение), а на основании вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Твери от 21 июня 2023 года по делу № 2а-1512/2023, которым земельный налог за 2020 год взыскан).
Согласно ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления соответствующим органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что налоги налогоплательщиком в установленные сроки не были уплачены, в связи с чем, в порядке п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 1350 об уплате задолженности по страховым взносам и пени по состоянию на 25 мая 2023 года.
Налогоплательщику предлагалось в указанный в требовании срок погасить числящуюся за ним задолженность.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 08 августа 2024 года со ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность по пени за 2024 год в размере 188314, 97 руб., а также государственная пошлина в размере 2483 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 20 декабря 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 08 августа 2024 года отменен.
Административное исковое заявление подано УФНС России по Тверской области в Центральный районный суд г. Твери в установленные законом сроки.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязательство по уплате задолженности административные исковые требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.
Со ФИО1 также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 6649 руб. 45 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 114, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по пени в размере 188314 рублей 97 копеек.
Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 6649 руб. 45 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Бурякова
Мотивированное решение составлено 20 июня 2025 года.
Председательствующий Е.В. Бурякова