Дело №2а-3915/2025

УИД 27RS0004-01-2025-004152-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 г. г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при ведении протокола помощником судьи Прибытковой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании заложенности по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с исковыми заявлениями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Хабаровскому краю. В 2021-2022 годы являлся собственником транспортного средства, земельного участка и объекта недвижимого имущества, ввиду чего должен оплачивать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц. Налоговым органом в отношении ответчика был исчислен за 2021 год транспортный налог в сумме 400 руб. и земельный налог в сумме 164 руб. в связи с чем в адрес последнего налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность оплачена не была, в последующем направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Кроме того, в 2021 году ответчиком был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 6 300 000 руб., налоговая декларация не была подана, налоговым органом проведена проверка, исчислен НДФЛ в размере 689 000 руб., а также штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 103 350 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 68 900 руб. Налоговым органом в отношении ответчика был исчислен за 2022 год транспортный налог в сумме 333 руб., земельный налог в сумме 822 руб., налог на имущество за 2022 год 36 руб., в связи с чем в адрес последнего налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (ЕНС) в адрес ответчика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ранее направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако, задолженность по данному требованию не была оплачена, следовательно, по налогам за 2022 год требование не выставлялось. Ввиду неуплаты ответчиком задолженностей по налогам, последнему начислены пени по пени, принятой из КРСБ и начисленной до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 184 руб. 42 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 208 руб. 06 коп. ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 545 руб. 53 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 262 руб. 15 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 374 руб. 29 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлениями о взыскании с ответчика задолженности к мировому судье судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска». Мировым судьей судебного участка № 10 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесены судебные приказы № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были отменены в связи с поступившими от ответчика возражениями. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 684490 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 400 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 164 руб.; штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 68900 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 103350 руб.; пени в общем размере 70184,42 руб., начисленные в том числе по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30166,72 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 689000 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40017,70 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика. Всего 927 488 руб. 42 коп. (дело №);

- задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20262,15 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (дело №

- задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15374,29 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (дело №);.

- задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10545,53 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (дело №);

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 333 руб., по земельному налогу за 2022 год – 822 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 36 руб.; пени, начисленную с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 208 руб. 06 коп. (дело №

Определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указанные выше административные дела объединены в одно производство, с присвоением №.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменных возражениях ответчик просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в 2021 году являлся собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>», г.р.з. №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (к.н. № количество месяцев владения в 2021 год – 2 месяца; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (к.н. №), количество месяцев владения в 2021 год – 9 месяцев.

В 2022 году ФИО2 являлся собственником:

- транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (к.н. №), количество месяцев владения в 2022 год – 12 месяцев; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> количество месяцев владения в 2022 год – 5 месяцев.

Ввиду изложенного в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2021 год транспортного налога в размере 400 руб., земельного налога в размере 1 454 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2022 год транспортного налога в размере 333 руб., земельного налога - 822 руб., налога на имущество физических лиц – 36 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате указанных выше налогов за 2021-2022 годы в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, в 2021 году совершена сделка по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (цена сделки по договору продажи – 1 500 000 руб.); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (цена сделки по договору продажи – 3 300 000 руб.); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (цена сделки по договору продажи – 1 500 000 руб.).

Таким образом, общий доход от сделок по отчуждению имущества, составил 6 300 000 руб.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по итогам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению, ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 6 300 000 руб. Имущественный налоговый вычет составил 1 000 000 руб. С учетом налогового вычета, доход полученный налогоплательщиком от продажи квартиры составил 5 300 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 689 000 руб. (из расчета 5 300 000 руб. *13%). Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была, ввиду чего налоговым органом начислена пеня в сумме 26 204 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № ответчик привлечен налоговой к ответственности в виде штрафа. Сумма штрафных санкций по п. 1. ст. 119 НК РФ составила 206 700 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 137 800 руб., которые были уменьшены налоговым органом по п. 1. ст. 119 НК РФ до 103 550 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ до 68 900 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей, имеющихся на отрицательном сальдо, в том числе по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество физических лиц за 2021- 2022 годы, НДФЛ за 2021 год, штрафов, пени. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок ответчиком оплачена не была.

Поскольку указанное выше требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 17).

Решение ответчиком исполнено не было.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, 30.08. 2023 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика указанных выше задолженностей за 2021 год, пени и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 судебного района г.Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год, по транспортному, земельному налогам, НДФЛ, штрафам и пени, начисленным на указанные налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В последующем от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № отменен (л.д. 148-153). ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратился в суд за взысканием с ФИО1 спорной задолженности в общей сумме.

Далее из материалов дела следует, что поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено раньше образования задолженности по налогам за 2022 год и не было исполнено, то налоговый орган не выставлял новое требование об уплате данных задолженности, которым должна была быть оплачена налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком не было исполнено требование, выставленное ранее, то в соответствии с положениями подп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями подп. 2 ч.2 ст. 48 НК РФ, когда как обратился и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика указанных выше задолженностей за 2022 год, пени ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района г.Хабаровска «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год, по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, начисленным на указанные налоги и налоги за 2021 год (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В последующем, от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № отменен.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, НДФЛ за 2021 год, также транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налоговым органом не пропущен срок для принудительного взыскания таких задолженностей, в связи с чем требования искового заявления о взыскании данных налогов подлежат удовлетворению, а также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленной на указанные налоги.

Материалами дела установлено, что налоговым органом была начислена пеня в связи с неуплатой указанных выше налогов, а именно:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 184 руб. 42 коп. (взыскана по судебному приказу № вместе с задолженностью по налогам за 2021 год).

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 208 руб. 06 коп. (взыскана по судебному приказу № вместе с задолженностью по налогам за 2022 год).

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 545 руб. 53 коп. (взыскана по судебному приказу №).

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 262 руб. 15 коп. (взыскана по судебному приказу №).

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 374 руб. 29 коп. (взыскана по судебному приказу №).

Общая сумма пени составляет 152 574 руб. 45 коп., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на отрицательное сальдо ЕНС.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по пени, а именно налоговый орган обращался в мировой суд с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые были в последующем отменены, ввиду чего истец обратился в суд с настоящими исковыми заявлениями.

Установив, что налоговым органом были своевременно приняты меры к взысканию задолженности по налогам за 2021, 2022 годы, то суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени, начисленные на эти налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 152 574 руб. 45 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25 110 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании заложенности по налогам, пени и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 684 490 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 68 900 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 103 350 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 400 руб.; по земельному налогу за 2021 год - 164 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год - 333 руб., по земельному налогу за 2022 год – 822 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 36 руб.; пени в размере 152 574 руб. 45 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Всего взыскать 1 011 069 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 25 110 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 01 октября 2025 года.