Дело № 2а-1616/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26.10.2022 г. Сальск
Сальский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Дорогокупец Г.М.
при секретаре Слепченко О.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование.
В обоснование указала на то, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю, в порядке, установленном ст. 83 НК РФ и является плательщиком страховых взносов.
В период с 12.09.2012 по 19.11.2020 ответчик состоял на учете в качестве ИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам,
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
ФИО1 произведено начисление страховых взносов.
В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования:
от 23.06.2017 № 13431, срок исполнения по требованию - 13.04.2017, на общую сумму 12 496,83 рублей;
от 21.09.2017 № 22307, срок исполнения по требованию - 11.10.2017, на общую сумму 10 390,65 рублей;
от 05.02.2018 № 2570, срок исполнения по требованию - 26.02.2018 на общую сумму 27 990,00 рублей;
от 16.03.2018 № 6377, срок исполнения по требованию - 05.04.2018 на общую сумму 35 426,73 рублей;
от 14.08.2018 № 14540, срок исполнения по требованию - 03.09.2018, на общую сумму 155 214,56 рублей;
от 21.01.2019 № 1052,срок исполнения по требованию - 08.02.2019, на общую сумму 33 056,85 рублей;
от 10.01.2020 № 2058, срок исполнения по требованию - 04.02.2020 на общую сумму 36 305.95 рублей.
Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены (исполнены частично), в связи с чем, сумма задолженности составляет:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 79 299,00 руб. 2017-2019гг., пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 2 339.67 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 17 314,00 руб., за 2017-2019 годы, пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 462,06 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня исчислена в период с 01.01.2017 г. по 05.18.2019 г. в размере 2 642,62 руб.
Указанная сумма задолженности не погашена на текущую дату.
Налоговая инспекция обратилась в мировой суд судебного участка № 5 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
В соответствии с Определением мирового судьи от 17 декабря 2021, отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю о взыскании налога и пени с ответчика.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 102 057,35 руб., из них:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 79299,00 руб. 2017-2019гг., пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 2 339.67 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: в размере 17 314,00 руб. за 2017-2019 годы, пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 462,06 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня исчислена в период с 01.01.2017 г. по 05.18.2019 г. в размере 2 642,62 руб.
Административный истец и его представитель по доверенности о времени и месте судебного разбирательства извещены в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 83), в назначенное судом время не явились. Представитель административного истца в своем заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает, просит удовлетворить полностью (л.д. 79).
Административный ответчик ФИО1 извещался о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 84), в судебное заседание не явился.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка заинтересованного лица не была признана обязательной, то, суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд установил следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 3 ст. 8 ПК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.
Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, истец указывает на то, что административный ответчик 19.11.2020 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 10-12), в связи с чем, на основании ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 13431 от 23.06.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 23.06.2017 года с указанием срока исполнения до 13.04.2017 года (л.д. 13), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 03.07.2017 года (л.д. 20); было направлено требование № 22307 от 21.09.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 21.09.2017 года с указанием срока исполнения до 11.10.2017 года (л.д. 14), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 29.09.2017 года (л.д. 20); было направлено требование № 2570 от 05.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 05.02.2018 года с указанием срока исполнения до 26.02.2018 года (л.д. 15), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 13.02.2018 года (л.д. 20); было направлено требование № 6377 от 16.03.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 16.03.2018 года с указанием срока исполнения до 05.04.2018 года (л.д. 16), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 26.03.2018 года (л.д. 20); было направлено требование № 14540 от 14.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 14.08.2018 года с указанием срока исполнения до 03.09.2018 года (л.д. 17), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 22.08.2018 года (л.д. 20); было направлено требование № 1052 от 21.01.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 21.01.2019 года с указанием срока исполнения до 08.02.2019 года (л.д. 18), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 29.01.2019 года (л.д. 20); было направлено требование № 2058 от 10.01.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на 10.01.2020 года с указанием срока исполнения до 04.02.2020 года (л.д. 19), которое согласно реестра заказной корреспонденции было направлено 27.01.2020 года (л.д. 20).
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 17 314,00 рублей и пени 462,06 рублей и 2 642,62 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 79 299,00 рублей и пени 2 339,67 рублей (л.д. 11).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Расчет пени проверен судом и признан правильным.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.9 ст.69 НК РФ).
Принудительное взыскание пеней с физических лиц в судебном порядке предусмотрено пунктом 6 статьи 75 НК РФ.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по имущественным налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам через суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с главой 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд Сальского района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Иной порядок исчисления срока обращения в суд установлен абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ для случаев, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей. В этом случае налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Из материалов дела видно, что 17.12.2021 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю о взыскании налога и пени с ответчика (л.д. 27).
Согласно ст. 23 НК РФ, истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.
Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем, Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
С административным исковым заявлением административный истец обратился в Минераловодский городской суд Ставропольского края 22.06.2022.
Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.
24.08.2022 Минераловодским городским судом Ставропольского края вынесено определение о передаче дела по подсудности в Сальский городской суд Ростовской области в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 27 КАС РФ.
На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимки на общую сумму 102 057,35 руб., из них по:
Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): в размере 79 299,00 руб. 2017-2019гг., пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 2 339.67 руб.
Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: в размере 17 314,00 руб., за 2017-2019 годы, пеня исчислена в период с 01.02.2018 г. по 10.01.2020г. в размере 462,06 руб.
Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня исчислена в период с 01.01.2017 г. по 05.18.2019 г. в размере 2 642,62 руб.
Реквизиты получателя платежа:
счет №40102810345370000013, УФК по СК (Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю), ИНН <***>; КПП 263001001, Отделение по Ставропольскому краю Южного главного управления Центрального банка Российской Федерации (краткое наименование – Отделение Ставрополь), БИК 010702101, ОГРН <***>, дата регистрации 14.12.2004.
-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: КБК 18210202103080013160, КОД ОКТМО - 07712000.
-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: КБК 18210202103080013160, КОД ОКТМО - 07712000.
-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): КБК 18210202140060010160, КОД ОКТМО - 07721000.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Г.М. Дорогокупец
Решение в окончательной форме изготовлено 27.10.2022 года.