__" http-equiv=Content-Type>

__

Дело __

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.04.2023г. г.Новосибирск

Судья Заельцовского районного суда г.Новосибирска Елапов Ю.В. при секретаре Коломиец А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению К.Л.П. и С.О.Н. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) __ по Новосибирской области и УФНС России по Новосибирской области, об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов,

УСТАНОВИЛ:

Административные истцы К.Л.П. и С.О.Н., обратились в суд с административным исковым заявлением к административным ответчикам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) __ по Новосибирской области и УФНС России по Новосибирской области, об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов, указывая на то, что в «личный кабинет налогоплательщика», им (адм. истцам), были направлены уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за __ год, в т.ч.: -К.Л.П. в размере __ рублей (уведомление __ от xx.xx.xxxx. получено xx.xx.xxxx.); -С.О.Н., в размере __ рублей (уведомление __ от xx.xx.xxxx., получено xx.xx.xxxx.). Налог начислен на принадлежащие им (адм. истцам) на праве собственности доли в общем имуществе - незавершенном строительством многоквартирном жилом доме со встроено- пристроенными помещениями общественного и административного назначения с кадастровым __ со степенью готовности __% от общего строительного объема. Не согласившись с указанными начислениями, они (административные истцы), обратились в Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области (г.Новосибирск, ...) с заявлением, в котором просили сторнировать (убрать) незаконно произведённые начисления (исх.__). По результатам рассмотрения обращений Межрайонная ИФНС __ по Новосибирской области отказала им (адм. истцам) в удовлетворении требований (исх.__) в связи с чем, они (адм. истцы), направили жалобу в Управление ФНС по Новосибирской области (г.Новосибирск, ...). На дату подачи искового заявления, Управление ФНС России по Новосибирской области, не ответило на жалобу, таким образом, отказало в её удовлетворении. Они (адм. истцы), не согласны с указанными начислениями, считают, что они произведены в нарушение закона на основании следующего: Имущество, на которое начислен налог, является результатом капитального строительства вновь возводимого объекта недвижимости, строительство которого не завершено. В отношении вновь возводимых объектов капитального строительства применяются нормы Градостроительного кодекса, т.к. для их создания необходимы подготовка проектной документации, получение разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию, а также правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором такие здание, сооружения расположены (ст.ст. 48, 48.1, 49, 51, 55 ГрК РФ), что, учитывая положения ст.40 Закона от xx.xx.xxxx. №218-ФЗ, является основанием для учетно-регистрационных действий в отношении вновь созданных здания, сооружения (ФНС тоже признает ввод объекта в эксплуатацию как основание для признания объекта недвижимостью (см. письмо от xx.xx.xxxx. __)). Здание (сооружение) включает в себя совокупность сетей и систем инженерно- технического обеспечения, указанных в пунктах 20 и 21 пункта 2 статьи 2 Закона №384-ФЗ, предназначенную для проживания и (или) деятельности людей (подп. 6 п.2 ст.2 Закона __). Все эти составные части функционально связаны со зданием (сооружением) так, что их перемещение без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невозможно и вместе с недвижимостью они являются комплексом конструктивно сочлененных предметов (единым конструктивным объектом недвижимого имущества). Данный комплекс принимается застройщиком к бухгалтерскому учёту в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета в качестве объекта основных средств, как один инвентарный объект (абз. 1 п.6 ПБУ 6/01), следовательно, объект налогообложения в соответствии с п.1 ст.38, п.1 ст.374 НК РФ тоже один (неразделенный). Объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (п.12 ст.378.2 НК РФ). Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учёте формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. Учитывая положения ст.40 Закона от xx.xx.xxxx. №218-ФЗ о недвижимости, основанием для учетно-регистрационных действий в отношении созданных здания, сооружения являются разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (если для их строительства в соответствии с федеральными законами требуется разрешение на строительство), а также правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором такие здание, сооружения расположены и наличие разрешения на их строительство. (ФНС тоже признает ввод объекта в эксплуатацию как основание для признания объекта недвижимостью (см. письмо от xx.xx.xxxx. __ Согласно, разрешения на строительство от xx.xx.xxxx. (с продлением) и выпиской ЕГРП от xx.xx.xxxx. Застройщиком указанного объекта, является Жилищно-строительный кооператив «Садко» ИНН __. В соответствии ст.13 Закона №214-ФЗ застройщик обязан зарегистрировать (поставить на кадастровый учёт) незавершенный строительством объект при возникновении оснований для обращения взыскания на предмет залога; после регистрации такой объект незавершенного строительства считается находящимся в залоге у участников долевого строительства, право залога установленное настоящей статьей сохраняется, если застройщик признан банкротом и в отношении его открыто конкурсное производство. xx.xx.xxxx. застройщик объекта (ЖСК «Садко») объявлен несостоятельным (банкротом), введено конкурсное производство (дело __). Согласно, выписки из ЕГРП от xx.xx.xxxx. на кадастровый учёт поставлен незавершенный строительством многоквартирный жилой дом со встроено-пристроенными помещениями общественного и административного назначения общей площадью __ кв.м., как один инвентарный объект (один неразделённый объект налогообложения) сведения о его разделении на соответствующие проекту помещения, сети и системы отсутствуют. Разделение общего имущества на помещения, квартиры, сети и системы, влечёт образованные новых объектов недвижимости, являющихся самостоятельными объектами гражданских прав, которые должны быть обеспечены возможностью эксплуатироваться автономно, т.е. независимо от иных образованных в результате такого раздела объектов, что возможно только после завершения строительства объекта и его ввода в эксплуатацию (Обзор судебной практики утв. 30.11.2016г. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ, письмо Минэкономразвития РФ от xx.xx.xxxx. №ОГ-Д__). Объект не завершён строительством, его готовность 76%, в эксплуатацию не введён. Объект налогообложения не разделён и является общим имуществом участников строительства, решением суда за истцами установлены доли в этом имуществе и зарегистрированы права собственности на них, в т.ч. за К.Л.П. - __ доли, за С.О.Н. - __ доли, подтверждается выпиской от xx.xx.xxxx. Доли, принадлежащие им (адм. истцам) на праве собственности, являются частью общего имущества (незавершенного строительством объекта), которое в силу пункта 3 статьи 401 кодекса, не признается объектом налогообложения. Таким образом, налоговые органы неправомерно начислили налог на указанное имущество (Уведомления __ и __ оба от 01.09.2022г.), что привело к нарушению их (адм. истцов) прав и их законных интересов. Говорить о реальности взыскания налога, который, если рассчитать его ежемесячный платеж, будет почти соответствовать размеру ежемесячной пенсии, получаемой ими (адм. истцами), не разумно. Следовательно, эффективность налогообложения может быть обеспечена только путём реализации принадлежащего им (адм. истцам) имущества, что по существу своему противоречит гарантиям защиты права собственности граждан и моральным ценностям, закрепленным в конституции Российской Федерации.

На основании изложенного, административные истцы, уточнив административные исковые требования, просят суд: Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС __ по Новосибирской области по начислению налога на имущество физических лиц (доли), входящее в состав общего имущества - незавершённый строительством многоквартирный жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями общественного и административного назначения с кадастровым __ расположенное по адресу г.Новосибирск, ..., в том числе:

в размере __ рублей за __ год на __ доли, принадлежащие К.Л.П., xx.xx.xxxx г.р., ИНН __ (уведомление __ от xx.xx.xxxx.)

в размере __ рублей за __ год на __, __, __, __, итого __ доли (уведомление __ от xx.xx.xxxx.) и запретить производить начисление и взыскание налога на указанное имущество до ввода объекта в эксплуатацию и разделения его на соответствующие проекту помещения.

Признать незаконными решения УФНС России по Новосибирской области принятые по жалобам гражданок К.Л.П. и С.О.Н. об отказе произвести перерасчёт налога на имущество физических лиц, исключив начисленный им налог на доли в незавершённом строительством многоквартирном жилом доме со встроенно-пристроенными помещениями общественного и административного назначения с кадастровым номером __, расположенное по адресу г.Новосибирск, ....

Обязать Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области и Управление Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов гражданок С.О.Н. (ИНН __) и К.Л.П. (ИНН __) в отношении неправомерно начисленного налога на имущество - доли в незавершенном строительством объекте с кадастровым __ расположенном по адресу г.Новосибирск, ..., входящего в состав общего имущества (л.д.2-3;70).

Административные истцы К.Л.П. и С.О.Н., в судебном заседании заявленные уточненные административные исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС __ по Новосибирской области, по доверенности ФИО1, в судебном заседании заявленные уточненные требования не признала, просила суд в их удовлетворении отказать.

Представители ответчика УФНС России по Новосибирской области и Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области, в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, выслушав явившихся лиц участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы дела, считает, что заявленные уточненные требования, подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст.218 ФИО2, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст.46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправлении, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), но обязаны:

указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие);

подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения;подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

Согласно ч.8 ст.226 ФИО2, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным лицом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное заявление.

Согласно ч.9 ст.226 ФИО2, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

соблюдены ли сроки обращения в суд;

соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственным или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения» совершение оспариваемого действия (бездействия)

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершении оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым акта регулирующим спорные отношения.

По смыслу ст.227 КАС РФ для признания решения, действия (бездействие органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа организации, наделенных отдельными государственными или иным публичными полномочиями, должностного лица, государственного ил муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействие нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересе административного истца.

При отсутствии указанной выше совокупности условий для признаки оспариваемых решения, действия (бездействие) незаконными, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Обязанность доказывания обстоятельств соблюдения требований нормативных правовых актов, соответствия содержания оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативны правовым актам, регулирующим спорные отношения, возложена, в силу ч.1 ст.226 КАС РФ, на орган, организацию, лицо, наделенные государственным или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решен» либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действ» (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Из обстоятельств дела видно, что в «личный кабинет налогоплательщика», административным истцам, были направлены уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за __ год, в т.ч.:

К.Л.П. в размере __ рублей (уведомление __ от xx.xx.xxxx. получено xx.xx.xxxx.); С.О.Н., в размере __ рублей (уведомление __ от xx.xx.xxxx., получено xx.xx.xxxx.),

Налог начислен на принадлежащие административным истцам на праве собственности доли в общем имуществе - незавершенном строительством многоквартирном жилом доме со встроено- пристроенными помещениями общественного и административного назначения с кадастровым __ расположенном по адресу г.Новосибирск, ..., со степенью готовности 76% от общего строительного объема.

Не согласившись с указанными начислениями, административные истцы, обратились в Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области (г.Новосибирск, ...) с заявлением, в котором просили сторнировать (убрать) незаконно произведённые начисления (исх.__).

По результатам рассмотрения обращений Межрайонная ИФНС __ по Новосибирской области отказала адм. истцам в удовлетворении требований (исх.__) в связи с чем, адм. истцы, направили жалобу в Управление ФНС по Новосибирской области (г.Новосибирск, ...).

Управление ФНС России по Новосибирской области, не ответило на жалобу административных истцов, таким образом, отказало в её удовлетворении.

Незавершённый строительством объект - многоквартирный жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями общественного и административного назначения с кадастровым __ расположенное по адресу г.Новосибирск, ..., с готовностью __%, в эксплуатацию не введён.

Решениями суда за адм. истцами установлены доли в этом имуществе и зарегистрированы права собственности на них, в т.ч. за К.Л.П. - __ доли, за С.О.Н. - __ доли, подтверждается выпиской от xx.xx.xxxx.

В соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 Кодекса.

Как следует из п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с положениями гл.32 НК РФ на территории г.Новосибирска налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в соответствии с Решением Совета депутатов г. Новосибирска от xx.xx.xxxx. __ «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

Решением __ на территории г.Новосибирска, в частности, установлены следующие налоговые ставки:

__% в отношении: объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

__% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает __ рублей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в поименованном пункте.

В силу п.8.2 ст.408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 Кодекса, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст.408 Кодекса с учетом коэффициента 0.6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.

Действие положений п.8.2 ст.408 НК РФ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговый период __ года (Федеральный закон от xx.xx.xxxx. №374-ФЗ).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.К.Л.П. с xx.xx.xxxx. является собственником __ доли в праве собственности на объект незавершенного строительства (многоквартирный дом), расположенный по адресу: г.Новосибирск, ..., - кадастровый __ кадастровая стоимость __ рубля.

Учитывая, что кадастровая стоимость указанного объекта незавершенного строительства превышает __ руб., ИФНС __ налог исчислен в соответствии с вышеназванными нормами законодательства с применением коэффициента __ (периода владения), коэффициента 0,6, применительно к налоговому периоду __ года и ставки __% в сумме __ рублей.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, С.О.Н. с xx.xx.xxxx. является собственником __ доли в праве собственности на объект незавершенного строительства (многоквартирный дом), расположенный по адресу: г.Новосибирск, ..., - кадастровый номер __. кадастровая стоимость __ рубля, а с __ доли в праве собственности на поименнованный объект незавершенного строительства.

С учетом, что кадастровая стоимость указанного объекта незавершенного строительства превышает __ руб., ИФНС __ налог исчислен в соответствии с вышеназванными нормами законодательства с применением коэффициента __ и __ (периода владения), коэффициента 0,6, применительно к налоговому периоду __ года и ставки __% в сумме __ рублей.

Суд считает, что адм. ответчиками, не верно, применен размер налоговой ставки, при начислении налога адм. истцам.

Из разрешения на строительство от xx.xx.xxxx. __ усматривается, что им разрешалось строительство объекта капитального строительства «Многоэтажный жилой дом со встроенно-пристроенными помещениями общественного и административного назначения» (л.д.30).

То обстоятельство, что объект незавершенного строительства возводился как жилой дом, подтверждается также выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости. Сведения о характеристиках объекта недвижимости (л.д.18).

Согласно пункту 13 части 4 статьи 8 Федерального закона от xx.xx.xxxx года __ "О государственной регистрации недвижимости" в кадастр недвижимости вносятся сведения о проектируемом назначении здания, сооружения, строительство которых не завершено, если объектом недвижимости является объект незавершенного строительства.

В выписке из ЕГРН нет данных об ином проектируемом назначении объекта (кроме, как жилой дом), которое не соответствовало бы представленным по делу доказательствам.

Решением __ на территории г.Новосибирска, в частности, установлены следующие налоговые ставки: __% в отношении: объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

Суд считает, что Межрайонной ИФНС __ по Новосибирской области, следовало произвести начисление адм. истцам налога на имущество физических лиц за __ год по ставке __ процент, а не по ставке __%, как ошибочно было произведено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180; 218-228 ФИО2, суд

РЕШИЛ:

__ по Новосибирской области, обязанность произвести К.Л.П. и С.О.Н., перерасчет налога на имущество физических лиц за __ год по ставке __ процент.

В остальной части, административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца в Новосибирский областной суд, через данный суд.

Судья: Елапов Ю.В.