УИД 08RS0001-01-2025-000295-75
Дело № 2а-616/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 февраля 2025 года гор. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Эминова О.Н.,
при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство и в период с 02 августа 2016 г. по 28 января 2021 г. она состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем последняя состоит на налоговом учете в УФНС России по РК и является плательщиком транспортного налога и страховых взносов. Обязанность по уплате налогов за 2020, 2021, 2022 г. и страховых взносов за 2021 г. в установленный срок и до настоящего времени ФИО1 не исполнена. В силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - единый налоговый платеж, распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 г. №13789, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 27 ноября 2023 г. Ввиду неисполнения данного требования административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 12 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ № 2а-675/2024. 26 июля 2024 г. данный судебный приказ отменен. По состоянию на 21 января 2025 г. сумма задолженности составляет 176 959 руб. 79 коп., в том числе налог 106 744 руб. 45 коп., пени 70 215 руб. 34 коп. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.
Просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 847 руб., по транспортному налогу за 2021 год - 847 руб., по транспортному налогу за 2022 год - 847 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. - 2 442 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. - 634 руб. 22 коп., по пени - 23 226 руб. 97 коп.
В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в телефонограмме просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования не признала, сославшись на пропуск обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы настоящего дела, административное дело № 2а-675/2024 в отношении ФИО1, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 357 того же Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
В силу подпункта 2 пункта 1 статья 419 Налогового кодекса РФ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе и индивидуальные предприниматели.
Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пункт 1 части 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 5 статьи 423 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70).
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Так, реализуя предоставленные полномочия Правительство Российской Федерации постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, в 2023 и 2024 годах сроки направления требований об уплате страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21099 с г.р.з. № (дата регистрации 13.02.2014 г.).
Поскольку ФИО1 является плательщиком транспортного налога ей были направлены налоговые уведомления: №42249713 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 847 руб.; №10518184 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. - 847 руб.; №69696837 от 15.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. - 847 руб.
В связи с неуплатой налога ФИО1 было направлено требование №13379 по состоянию на 06.06.2022 г., в котором предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 847 руб., пени – 39 руб. 08 коп., в срок до 22.11.2022 г.
В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на нее обязанность не исполнила.
Кроме того, как следует из материалов дела ФИО1 в период с 02 августа 2016 г. по 28 января 2021 г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу вышеприведенных положений административный ответчик обязана была не позднее 31 декабря 2021 г. уплатить за 2021 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 21 января 2025 г. отрицательное сальдо единого налогового счёта по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 442 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 634 руб. 22 коп. образовалось 12 февраля 2021 г.
УФНС по РК направлено требование № 28769 об уплате задолженности от 23 июня 2021 г., в соответствии с которым срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное пенсионное страхование в размере 2 442 руб. 32 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 634 руб. 22 коп. - до 03 августа 2021 г.
В добровольном порядке задолженность в установленный в требовании срок административным ответчиком не погашена.
Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование №13789 по состоянию на 06.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4 235 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 90 789 руб. 32 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 20 583 руб. 99 коп., пени – 36 573 руб. 28 коп. в срок до 27 ноября 2023 г.
Факт направления в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 приведенного выше налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д. 6 административного дела №2а-675/2024).
В связи с тем, что общая сумма задолженности в требованиях, сформированных до 01.01.2023 г. не превышала 10 000 руб., налоговым органом меры принудительного взыскания не предпринимались.
Согласно п.9 ст.4 Федерального закона №263 от 14 июля 2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Следовательно, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию №13789 от 06 июля 2023 г.
В добровольном порядке задолженность в установленный в требовании №13789 от 06.07.2023 г. срок административным ответчиком не погашена, а потому решением налогового органа № 1188 от 30 января 2024 г. определено взыскать задолженность за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 г. № 13789, в размере 163 517 руб. 91 коп. (л.д.5 административного дела №2а-675/2024).
Исходя из того, что общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., шестимесячный срок обращения в суд по требованию № 13789 истекал 27 мая 2024 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества физического лица УФНС России по РК обратилось 04 марта 2023 г.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-675/2024 от 12 марта 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 гг. за счёт имущества физического лица в размере 28 844 руб. 51 коп., в том числе: по налогам – 5 617 руб. 54 коп., пени – 23 226 руб. 97 коп.
02 июля 2024 г. ФИО1 обратилась в суд с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа № 2а-675/2024 от 12 марта 2024 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 26 июля 2024 г. судебный приказ № 2а-675/2024 от 12 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 гг. за счёт имущества физического лица в размере 28 844 руб. 51 коп. отменен.
После отмены судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось в Элистинский городской суд Республики Калмыкия 23 января 2025 г.
При установленных в судебном заседании обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске сроков обращения в суд противоречат материалам административного дела и являются не состоятельными.
До настоящего времени указанная административным истцом задолженность не погашена административным ответчиком. Административным ответчиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих исполнение им обязанности по уплате указанных обязательных платежей.
С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 847 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 847 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 847 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2 442 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 634 руб. 22 коп., по пени в размере 23 226 руб. 97 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Реквизиты для уплаты налога: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, номер счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059, номер счета получателя № 03100643000000018500.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий: О.Н. Эминов
Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.