Решение по делу № 2А-3380/2023 от 11.04.2023

16RS0051-01-2023-002568-74

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

11 апреля 2023 года Дело №2а-3380/2023

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Сафина Р.И.

при секретаре судебного заседания Петряковой А.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1, о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>А, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- гаража <номер изъят> аллея 2, расположенного по адресу: <адрес изъят>А, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права:<дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: Респ. Татарстан, <адрес изъят>, Заречье, участок 2-79, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>.

За административным ответчиком числится задолженность за 2017 год по уплате налогов за указанные объекты налогообложения: по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 857 руб., пени в размере 13,86 руб., по уплате земельного налога, расположенных в границах сельских поселений в размере 261 руб., пени в размере 4, 22 руб. Общая сумма задолженности составляет 1136,08 руб. Направленные должнику требования об уплате налогов и пеней не исполнены. Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанной налоговой задолженности с административного ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 указанные суммы налоговых задолженностей.

Определением суда от <дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечен Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по Республике Татарстан, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по Республике Татарстан, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по Республике Татарстан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по РТ.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, пояснив, что задолженности он не имеет, оплаченная им сумма неправомерно зачислена за 2014 год, тогда как административный истец просит взыскать задолженность за 2017 год.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании решения Казанской городской Думы от 20 ноября 2014 года № 3-38 (ред. от 16 октября 2019 года) «О налоге на имущество физических лиц» в отношение недвижимого имущества, расположенного на территории муниципального образования города Казань физических лиц, применятся следующие налоговые ставка:

- 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;

- 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- гаража <номер изъят> аллея 2, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, дата регистрации права: <дата изъята>, дата утраты права: <дата изъята>.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от <дата изъята> <номер изъят> с указанием о начислении налогов за указанные объекты налогообложения за 2017 год. Далее, в связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, в адрес ФИО1 было направлено требование <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату за 2017 год в срок до <дата изъята>.

Скриншот с программы АИС Налог-3 подтверждает направление данных уведомлений и требований в адрес административного ответчика (в личный кабинет налогоплательщика).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани судебный приказ <дата изъята> о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество, земельному налогу и пеням отменен определением мирового судьи <дата изъята> на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Административный ответчик указывает, что указанная суммы задолженности им оплачена, однако налоговая инспекция неправомерно зачислила денежную сумму в счет погашения задолженности за 2014 год, тогда как срок взыскания налогов за 2014 год истек.

Исходя из ответа налоговой службы от <дата изъята> <номер изъят>.6-38/029785@ на обращение ФИО1, представленного ответной стороной на судебное заседание следует, что <дата изъята> от ФИО1 поступили суммы в размере, указанным в налоговом уведомлении от <дата изъята> <номер изъят>, а именно: 857 руб. в счет уплаты налога на имущество и 376 руб. в счет уплаты земельного налога, при этом налог оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Однако, сумма в размере 857 руб. зачислена налоговым органом за период 2014 года, сумма в размере 379 руб. зачислена следующим образом: 261 руб. за налоговый период 2014 года, 115 руб. за налоговый период 2017 года.

С данными действиями налогового органа суд не может согласиться, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на <дата изъята>, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, образовавшаяся по состоянию на <дата изъята>, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку обязанность оплаты земельного и имущественного налогов наступает в году, следующем за годом, по которому начислен налог, то спорная задолженность по земельному и имущественному налогам у ФИО1 образовавшаяся до <дата изъята>, признана безнадежной ко взысканию.

Из ответа налоговой службы от <дата изъята> <номер изъят> на обращение ФИО1 следует, что сумма, оплаченная в размере 857 руб. за 2017 год, поступившая в налоговый орган <дата изъята> отражена в карточке расчета с бюджета.

Поскольку в силу положений вышеназванного Федерального закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному и имущественному налогам за налоговые периоды до 2014 года включительно, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Более того, следует обратить внимание, что обязанность по уплате взыскиваемых налогов за 2017 год, ФИО1 исполнена в полном объеме в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1, о взыскании недоимки по имущественному и земельному налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2023