Решение по делу № 2А-3138/2023 от 21.12.2023

Дело № 2а-3138/2023

УИД 26RS0010-01-2023-004231-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 21 декабря 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 20 577,75 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательноепенсионноестрахование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог за 2018 год в размере 13 271,86 рублей, пеня в размере 102,86 рублей; страховые взносы на обязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования): налог за 2018 год в размере 1618,34 рублей, пеня в размере 24,46 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3444 рублей, штраф 1704,80 рублей, пеня в размере 411,43 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика. В период с 17 июля 2017 года по 15 октября 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящий момент утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 также является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

ФИО1 подал декларацию с расчетом по налогу за 3 квартал 2018 года в размере 10087 рублей со сроком уплаты не позднее 25 октября 2018 года, однако данную сумму погасил частично 08 октября 2018 года в сумме 6643 рублей, остаток в размере 3444 рублей не погасил до настоящего времени.

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговый орган решением №4917 от 06 августа 2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исчислен штраф в размере 1704,80 рублей. Однако ответчик до настоящего времени не уплатил сумму штрафа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за период с 19 февраля 2018 года по 24 декабря 2028 года в размере 411,43 рублей.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2017 года -23400 рублей.

- за расчетный период 2018 года -26545 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2017 года – 4590 рублей.

- за расчетный период 2018 года – 5840 рублей.

Согласно расчету, было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2018 год, пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2018 года по 15.10.2018 года. Однако, ФИО1 страховые взносы за 2018 год за обязательное пенсионное страхование в размере 20 979,11 рублей оплатил частично 24.05.2018 года в сумме 6636,25 рублей, 16.10.2018 года в сумме 1071 рубль, остаток в размере 13 271,86 рублей не погасил до настоящего времени. Страховые взносы за 2018 год за обязательное медицинское страхование в размере 4 615,48 рублей оплатил частично 24.05.2018 года в сумме 1460 рублей, 17.10.2019 года в сумме 997,14 рублей, 19.12.2019 года в сумме 40 рублей, 28.01.2020 года в сумме 40 рублей, 17.03.2020 года в сумме 40 рублей, 30.09.2020 года в сумме 40 рублей, 17.03.2021 года в сумме 140 рублей, 10.08.2021 в сумме 240 рублей, остаток в размере 1618,34 рублей не погасил до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

В установленные сроки ФИО1 сумму налогов и пени не оплатил, в связи с чем, налоговый орган направил требование от 28 сентября 2018 года со сроком исполнения до 18.10.2018 года, требование от 06.11.2018 года со сроком исполнения до 26.11.2018 года, требование от 24.12.2018 года со сроком исполнения до 21.01.2019 года. Однако в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена.

В установленные сроки налогоплательщик сумму задолженности не оплатила. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов, страховых взносов и соответствующей пени. Мировым судьей судебного участка №6 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2А-216-07-424/2019 от 24.05.2019 года, который 14.04.2023 года был отменен на основании поступивших возражений от должника. Ответчик частично погасил сумму задолженности по судебному приказу, однако, остаток в общем размере 20 577,75 рублей не погасил до настоящего времени.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельны видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32. главы 27 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по ЕНВД срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В нарушение установленного действующим налоговым законодательством налогоплательщик не подал декларацию за 4 квартал 2017 года.

Согласно статье 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

От добровольной уплаты единого налога на вмененный доход ФИО1 уклонился.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп.1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с и. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2017 года - 23400 рублей.

- за расчетный период 2018 года - 26545 рублей.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

- за расчетный период 2017 года – 4590 рублей.

- за расчетный период 2018 года – 5840 рублей.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленные законом сроки ФИО1 страховые взносы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджет Пенсионного фонда РФ не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение требований закона, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 28.09.2018 года № 6796 со сроком исполнения до 18.10.2018 года, требование от 06.11.2018 года № 64339 со сроком исполнения до 26.11.2018 года, требование от 24.12.2018 года № 48159 со сроком исполнения до 21 января 2019 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.

От добровольной уплаты задолженности по страховым взносам и пени в полном объеме административный ответчик ФИО1 уклонился.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов, страховых взносов и соответствующей пени. Мировым судьей судебного участка №6 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2А-216-07-424/2019 от 24.05.2019 года, который 14.04.2023 года был отменен на основании поступивших возражений от должника. Ответчик частично погасил сумму задолженности по судебному приказу, однако, остаток в общем размере 20 577,75 рублей не погасил до настоящего времени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краюк ФИО1 основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 817,33 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286- 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход государства задолженность по уплате недоимки на общую сумму 20 577 рублей 75 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательноепенсионноестрахование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог за 2018 год в размере 13 271 рубль 86 копеек, пеня в размере 102 рубля 86 копеек; страховые взносы на обязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования): налог за 2018 год в размере 1618 рублей 34 копейки, пеня в размере 24 рубля 46 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3444 рубля, штраф в размере 1704 рубля 80 копеек, пеня в размере 411 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>№, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 817 рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2023 года).

Судья В.П.Шевченко