УИД №RS0№-30

№а-3402/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3402/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 24839,40 руб., из которых:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 24839,40 руб.

В обоснование требований административного иска указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 465 701,33 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 24839,40 руб., в том числе пени – 24839,40 руб. Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную недоимку.

Административный истец просит взыскать указанную недоимку, рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик (представитель по доверенности ФИО4) в судебное заседание не явился, извещен, о чем имеется расписка в материалах дела.

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИ ФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

В обоснование требований административного иска указано, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов налоговым органом административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить задолженность в сумме 318052,21 руб. (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 143,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 255984,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 59552,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 2372,92 руб.), пени 30079,81 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 354980,57 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 24839,40 руб., в том числе: пени 24839,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности - суммы пеней на общую сумму 24839,40 руб.

В обоснование требований ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом представлена информация, согласно которой пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24839,40 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ): общее сальдо по пени составляло 94911,27 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70071,87 руб.

В части применения мер взыскания по 47 постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20518,00 руб., в том числе пени 81,07 руб. (непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 41,91 руб.); в части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление по ст.48 НК РФ на сумму взыскания 353966,80 руб., в том числе пени 37404,59 руб.; ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление по ст.48 НК РФ на сумму взыскания 10687,01 руб., в том числе пени 9197,01 руб.; ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа по ст.48 НК РФ на сумму взыскания 13486,85 руб., в том числе пени 12539,85 руб.; ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа по ст.48 НК РФ на сумму взыскания 10888,51 руб., в том числе пени 10888,51 руб.

Согласно расчету административного истца, недоимка для расчета пени составляет 318999,21 руб.

Вместе с тем, доказательств взыскания сумм налога 316562,21 руб. (318999,21 – 1490,00 – 497,00) на который начислены взыскиваемые по настоящему административному иску пени, не представлено.

Административный ответчик с расчетом административного истца не согласен, представил свой расчет пеней, подлежащих взысканию.

Согласно сведений УФССП России исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 налогов на сумму 20518,00 руб., по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением.

Согласно письменных возражений административного ответчика, Решением Центрального районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 1490,00 руб. удовлетворены, требования о взыскании пеней в размере 9197,1 руб., были оставлены без рассмотрения. Во исполнение указанного решения суда, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком, через портал Госуслуги оплачена сумма 1490,00 руб., что подтверждается квитанцией, представленной в материалы административного дела №, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика с официального сайта ФНС России. Решением Центрального районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований МИ ФНС России № по <адрес> о взыскании налога на имущество за 2022 г. в размере 947,00 руб. было отказано, в связи с оплатой указанной суммы; требования о взыскании пеней в размере 12539,85 руб., были оставлены без рассмотрения. Оплата налога на имущество за 2022 г. в размере 947,00 руб. подтверждается квитанцией, представленной в материалы административного дела №, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика с официального сайта ФНС России. С учетом вышеизложенного, административным ответчиком был произведен расчет пени по административному делу №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы налога, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (1490,00+947,00). ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачены пени в размере 116,81 руб. и 74,25 руб., соответственно, что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет административного ответчика судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется. Налоговым органом не оспаривается расчет административного ответчика, а также внесение вышеуказанных сумм.

На основании вышеизложенного, с учетом представленных квитанций об оплате задолженности, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, в рамках заявленных требований, погашена, в связи с чем, исковые требования о взыскании указанной задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-30

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-3402/2025