Адм. дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

р/п Дмитриевка 13 октября 2025 года

Адрес районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Нищева В.В.,

при секретаре Усачёвой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ :

В Адрес районный суд обратилось УФНС России по Адрес с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 21230,92 рублей.

В соответствии с административным исковым заявлением, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым № площадью 305,3 м2, расположенного по адресу: Адрес, с долей в праве 1/1, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – жилой Адрес), а также 0,08 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № общей площадью 59,2 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – жилой Адрес).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ). В соответствии с гл. 32 НК РФ налоговым органом ей было произведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2467 рублей, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом зачисления Единого налогового платежа (ЕНП) после установленного срока уплаты задолженность на 2019 год составила 13 рублей, которая до настоящего времени не уплачена; за 2020 год в сумме 5414 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 год до настоящего времени не уплачен; за 2021 год в сумме 5955 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, до настоящего времени налог за 2021 год не уплачен; за 2022 год в сумме 6551 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налог за 2022 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № (за жилой Адрес) за 2017-2021 годы начислены пени в размере 7,01 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № (за жилой Адрес) за 2019-2021 годы были начислены пени в общей сумме 658,56 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков: земельного участка с кадастровым номером 74:35:0100033:9 площадью 832 м2, расположенного по адресу: Адрес, с долей в праве 1/1, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №); 0,08 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 425 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №); 0,14 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1500 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2019 год в сумме 814 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты задолженность по земельному налогу за 2019 год погашена; за 2020 год в сумме 532 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 345 рублей. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога ОКТМО № в установленный срок (за земельный участок №) были начислены пени в сумме 130,48 рублей, за неуплату налога ОКТМО № (за земельный участок №) в установленный срок были начислены пени в общей сумме 86,01 рублей, за неуплату налога ОКТМО № в установленный срок (за земельный участок №) были начислены пени в общей сумме 23,96 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12030,03 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, которое составило 18581,03 рублей. На отрицательное сальдо ЕНС исчислены пени в общей сумме 2131,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, исчисленные на задолженности по налогам, составляют 2952,92 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 13504,64 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-678/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. Общий размер задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени составляет 21230,92 рублей.

Представитель административного истца – УФНС России по Адрес – в судебное заседание не явился, письменно просив суд о рассмотрении дела в его отсутствие; заявленные административные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания.

Учитывая мнение административного истца, изложенное в административном исковом заявлении, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность но уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ, Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (пли) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пенен, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев с истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

ФИО1, согласно ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № площадью 305,3 м2, расположенного по адресу: 457103, Российская Федерация, Адрес, с долей в праве 1/1, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – жилой Адрес), а также 0,08 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № общей площадью 59,2 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – жилой Адрес).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ). В соответствии с гл. 32 НК РФ налоговым органом ФИО1 было произведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2467 рублей, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом зачисления Единого налогового платежа (ЕНП) после установленного срока уплаты задолженность на 2019 год составила 13 рублей, которая до настоящего времени не уплачена; за 2020 год в сумме 5414 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2020 год до настоящего времени не уплачен; за 2021 год в сумме 5955 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, до настоящего времени налог за 2021 год не уплачен; за 2022 год в сумме 6551 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени налог за 2022 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № (за жилой Адрес) за 2017-2021 годы начислены пени в размере 7,01 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц ОКТМО № (за жилой Адрес) за 2019-2021 годы были начислены пени в общей сумме 658,56 рублей.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 является собственником земельных участков: земельного участка с кадастровым номером № площадью 832 м2, расположенного по адресу: 457103, Российская Федерация, Адрес, с долей в праве 1/1, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №); 0,08 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 425 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №); 0,14 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1500 м2, расположенный по адресу: Адрес, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ (далее – земельный участок №).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2019 год в сумме 814 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты задолженность по земельному налогу за 2019 год погашена; за 2020 год в сумме 532 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 345 рублей. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога ОКТМО 73701000 в установленный срок (за земельный участок №) были начислены пени в сумме 130,48 рублей, за неуплату налога ОКТМО 75752000 (за земельный участок №) в установленный срок были начислены пени в общей сумме 86,01 рублей, за неуплату налога ОКТМО 68715000 в установленный срок (за земельный участок №) были начислены пени в общей сумме 23,96 рублей.

В соответствии со сведениями, представленными УФНС России по Адрес, В соответствии со ст. 69 НК РФ Российской Федерации за период с 2020 по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; данные требования включены в заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Адрес вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1587), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган не мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, так как сумма не превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2021 в размере 5955 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц по ОКТМО № - 16 руб., по ОКТМО № - 5939 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12936,05 рублей, в том числе основной долг – 12030,03 рублей (по земельному налогу - 486,93 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 11543,10 рублей), пени - 906,02 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, которое составило 18581,03 рублей. На отрицательное сальдо ЕНС исчислены пени в общей сумме 2131,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, исчисленные на задолженности по налогам, составляют 2952,92 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом нале го плательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с наличием отрицательного сальдо Управлением сформировано требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 178405 на сумму 13504,64 руб., из которых задолженность по земельному налогу - 486,93 руб., по налогу на имущество физических лиц - 11543,10 руб., пени 1474,61 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023 года (л.д. 53).

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, ФИО1 не уплачена. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании, задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании этого заявления мировым судьей судебного участка № Адрес был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, общий размер задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени составляет 21230,92 рублей, из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5414 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5955 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6551 рубль; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 345 рублей; пени, исчисленные на задолженность по налогам по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 821,19 рублей; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2131,73 рублей. Указанная задолженность не уплачена.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Адрес, паспорт № выдан УМВД России по Адрес ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу УФНС России по Адрес задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13 (тринадцать) рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5414 (пять тысяч четыреста четырнадцать) рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5955 рублей (пять тысяч девятьсот пятьдесят пять) рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6551 (шесть тысяч пятьсот пятьдесят один) рубль; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 345 (триста сорок пять) рублей; пени, исчисленные на задолженность по налогам по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 821 (восемьсот двадцать один) рубль 19 копеек; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2131 (две тысячи сто тридцать один) рубль 73 копейки, а всего – 21230 (двадцать одна тысяча двести тридцать) рублей 92 копейки: получатель – <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Адрес областной суд через Адрес районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Нищев В.В.

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года.

Судья Нищев В.В.