Дело № 2а-125/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2025 года г. Лаишево
Лаишевский районный суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Мансурова А.А.,
при секретаре судебного заседания Шаметкиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 1 053 801,59 рублей, из которых:
- 5 146,00 рублей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;
- 4 029,89 рублей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ
- 2 849,00 рублей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ
- 919 282,00 рублей по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ
- 122 494,70 рублей пени (на основании следующих сумм недоимки 398,83 рублей по земельному налогу по ОКТМО <данные изъяты> (из которых: 351,60 рублей на сумму налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 559 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17,33 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 332 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29,90 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 986 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0,34 рублей по земельному налогу по ОКТМО <данные изъяты> (из которых: 0,02 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 0,32 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 317,01 рублей по налогу на имущество (из которых: 262,36 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 520 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 16,05 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 122 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 38,60 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 146 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 21,37 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Ф на сумму налога 2 849 рублей за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 25 496,57 рублей по транспортному налогу (из которых: 10 630,59 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 083 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 13 508,50 рублей на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51 476 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 357,48 рублей на сумму налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 833 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 40 536,76 рублей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 925 849 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 55 723,82 рублей по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из которых: 2 577,64 рублей по транспортному налогу на сумму 45 487,76 рублей (38 654,76 рублей за ДД.ММ.ГГГГ и 6 833 рублей за ДД.ММ.ГГГГ); 291,61 рублей по налогу на имущество на сумму 5 146 рублей за ДД.ММ.ГГГГ; 225,87 рублей по налогу за землю по <данные изъяты> на сумму 3 986 рублей ДД.ММ.ГГГГ; 2,49 рублей по налогу на землю по ОКТМО <данные изъяты> на сумму 43,89 рублей за 2021 год; 52 626,22 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 928 698 рублей ДД.ММ.ГГГГ).
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в спорный период имел объекты недвижимости, в том числе земельные участки, жилой дом, соответственно, являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, также у ответчика образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику были начислены соответствующие налога и пени, направлено налоговое уведомление и требование, которые не исполнены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дел без участия представителя.
Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».
Как установлено в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 указанного Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 поименованного Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).
Положениями статей 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что у административного ответчика находились объекты налогообложения:
Наименование объекта учета
Адрес объекта учета/кадастровый номер
Код НО по месту учета
Дата постановки на учет
Дата снятия с учета
Причина снятия с учета
Жилые дома
<адрес>
<адрес>
<адрес>
№
1684
23.07.2020
Отсутствует
Отсутствует
Жилые дома
<адрес>
<адрес>
<адрес>
№
1684
12.02.2018
07.12.2021
Прекращ. права собственности налогоплательщика на имущество, землю, транспортные средства
Административному ответчику исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 146 рублей (из которых по объекту с кадастровым номером № 4 144 рублей и по объекту с кадастровым номером № – 1 002 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (документ направлен налогоплательщику посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика») (уплата отсутствует).
Кроме того, административный ответчик имел объект налогообложения:
Код ИФНС адреса объекта
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Адрес объекта - текст
1684
№
ДД.ММ.ГГГГ
07.12.2021
<адрес>
1684
№
ДД.ММ.ГГГГ
Отсутствует
<адрес>
1684
№
ДД.ММ.ГГГГ
Отсутствует
<адрес>, <адрес>
1684
№
ДД.ММ.ГГГГ
Отсутствует
<адрес>
1684
№
ДД.ММ.ГГГГ
Отсутствует
Российская Федерация, <адрес>, <адрес>
Административному ответчику был исчислен налог ДД.ММ.ГГГГ – 4 029,89 рублей (из которых по объектам с кадастровыми номерами № на сумму 3 986 рублей и по объекту с кадастровым номером № на сумму 43,89 рублей), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (документ направлен налогоплательщику посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика») (уплата отсутствует).
Согласно справке о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил от налогового агента – АО «АЛЬФА-БАНК» (№) доход в сумме 21 911,64 рублей. С указанием суммы налога, не удержанной налоговым агентом 2 849 рублей, в связи с чем исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 849 рублей. Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (документ направлен налогоплательщику посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика») (уплата отсутствует).
ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС России № по РТ посредством интернет ресурса Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (номер корректировки «0», налоговый период «34», отчетный год «ДД.ММ.ГГГГ
Полученный доход от продажи недвижимого имущества физическим лицом облагается налоговом НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов России.
Доходы от продажи могут быть освобождены от налогообложения или уменьшены на сумму расходов, фактически произведенных при приобретении недвижимости или на имущественный налоговый вычет.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены срок владения, кадастровая стоимость объекта и цена продажи.
Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год получен доход, а именно проданы:
- земельный участок, с кадастровым номером №, адрес местонахождения объекта: 422627, <адрес>;
- имущественный объект (жилой дом), с кадастровым номером №, адрес местонахождения объекта: 422627, <адрес>.
Сумма заявленного налогового вычета 1 000 000 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 925 849 рублей (21 911,64+8 100 000-1 000 000 = 7121911,64*13%).
В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 необходимо было оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога в сроки, определенные действующим законодательством не произведена. При этом, согласно сведений ЕНС, посредством ЕНП произведено частичное погашение задолженности в суммах: 66,41 рублей от ДД.ММ.ГГГГ; 6 500 рублей от ДД.ММ.ГГГГ; 0,59 рублей от ДД.ММ.ГГГГ.
Истцом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (документ направлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика»).
В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истцом сформировано и направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № официального сайта «Почта России», вышеуказанная почтовая корреспонденция уничтожена в связи с истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ).
МРИ ФНС России № по РТ в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим возражением.
Рассмотрев исковые требования о взыскании налоговой задолженности суд приходит к убеждению о том, что требования заявлены законно и обоснованно, в связи с чем подлежат удовлетворению.
Проверив требования искового заявления в части взыскания пеней, суд полагает необходимым частично удовлетворить требования искового заявления.
Согласно сведениям Лаишевского РОСП УФССП по <адрес> на исполнение находилось исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы налога в размере 53 904,29 рублей. При этом судебные приказы по делам № на исполнение не поступали.
Меры взыскания со стороны налогового органа не применялись, требования на пени в рамках ст. 70 НК РФ не формировались. Таким образом, налоговым органом частично утрачена возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
В связи с чем подлежит взысканию пени начисленные на налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ размере 93 773,13 рублей, а именно:
- 29,90 рублей по земельному налогу по <данные изъяты> за 2021 год в размере 3 986 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 0,32 рублей по земельному налогу по <данные изъяты> за 2021 год в размере 43,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 38,60 рублей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 146 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 21,37 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Ф на сумму налога 2 849 рублей з ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 40 536,76 рублей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 925 849 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 53 146,18 рублей по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В остальной части требования искового заявления подлежат отказу в удовлетворении.
В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25 250,80 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>Б, налоговую задолженность в общей сумме 1 025 080,02 рублей, из которых:
- 5 146 рублей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;
- 4 029,89 рублей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ;
- 2 849 рублей по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;
- 919 282 рубля по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ
- 93 773,13 рублей пени, из которых:
- 29,90 рублей по земельному налогу по ОКТМО № за 2021 год в размере 3 986 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 0,32 рублей по земельному налогу по ОКТМО № за 2021 год в размере 43,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 38,60 рублей по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 146 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 21,37 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Ф на сумму налога 2 849 рублей з ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 40 536,76 рублей по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 925 849 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- 53 146,18 рублей по совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 25 250,80 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья А.А. Мансуров
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено сторонам.