Дело № 2а–1121/2022 строка 198 а
36RS0035-01-2022-001672-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Семилуки 31 октября 2022 года
Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,
при секретаре Новиковой Н.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №.
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах с 15.01.2019 по 18.06.2021, в связи с чем, предусмотрено, в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. За период предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 430 НК РФ, были исчислены страховые взносы за расчетный период 2020 год, с доходов превышающих 300 000 рублей, подлежащий уплате.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, была начислена пеня. Налоговым органом было выставлено требование №40903 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2021 и предложено уплатить начисленный налог и пени в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке недоимка и пени не уплачены. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени в общей сумме 30 694,15 рубля с ФИО1 был вынесен 22.12.2021. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от 09.02.2022 судебный приказ отменен. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени не погашена.
Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму 16 082,50 рубля из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, с доходов превышающих 300 000 рублей – налог в размере 16 079,11 руб., пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 2,49 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 0,58 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование – пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 0,32 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила уточненное административное исковое заявление.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что все налоги ФИО1 оплачены своевременно и в полном объеме, представила квитанции об уплате налогов, которые были приобщены судом к материалам административного дела.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страхового взноса, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ), из чего следует, что недоимка по уплате страховых взносов возникла (образовалась) на следующий день после наступления срока, в данном случае, указанного в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Согласно пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 15.01.2019 по 18.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, он обязан, на основании главы 34 Налогового Кодекса РФ, правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 18.06.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 106-108).
Административный истец указывает, что сумма дохода по декларациям за 2020 год превысила 300 000 рублей, в связи с чем, налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, который составил 794 196 рублей, при этом исчисленный налог составил 31 445,04 рублей.
Судом установлено, что обязанность по уплате налога ФИО1 частично исполнена, однако, административный ответчик своевременно не оплатил налоги, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начисленных налогов.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным (л.д. 21-23).
В связи с неуплатой налогов и пени в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование № 40903 по состоянию на 12.07.2021, содержащее указание на необходимость погашения имеющуюся задолженность по налогу и пени в срок до 18.08.2021 (л.д. 16-24).
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что в требовании № 40903 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.07.2021, направленном административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, срок исполнения указан до 18.08.2021, по которому сумма подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 22.12.2021, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 40903. В тот же день мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 30 694,15 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 09.02.2022 ФИО1 восстановлен пропущенный срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 9).
Настоящий административный иск предъявлен 27.07.2022, согласно почтового штемпеля на конверте.
Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.
Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанных в административном исковом заявлении требований, в материалы дела последним не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 16 082,50 рубля.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 643,30 рублей в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 год, с доходов превышающих 300 000 рублей: налог в размере 16 079,11 руб., пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 2,49 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 0,58 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование – пеня, начисленная за период с 01.07.2021 по 11.07.2021 в размере 0,32 рублей, а всего на общую сумму 16 082 (шестнадцать тысяч восемьдесят два) рубля 50 копеек в доход государства.
Реквизиты банковского счета, на который подлежат зачислению взысканные средства:
Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Воронежской области
ИНН <***>
р/с <***> в БИК 012007084 Отделение Воронеж Банка России, УФК по Воронежской области г. Воронеж,
КБК (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 18210202140061110160, ОКТМО (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 20649101.
КБК (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 18210202010062110160, ОКТМО (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) 20649101.
КБК (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) 18210202101082013160, ОКТМО (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) 20649101.
КБК (пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование) 18210202090072110160, ОКТМО (по страховым взносам на обязательное социальное страхование) 20649101.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 643 (шестьсот сорок три) рубля 30 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
Судья Веселков К.В.
Мотивированное решение изготовлено 15.11.2022