Дело №2а-377/2023

УИД: 63RS0018-01-2022-002950-68

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 января 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-377/2023 по административному иску МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Новокуйбышевский городской суд Самарской области с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 16609 руб., пени за 2020 г. в размере 770, 39 руб., штрафа за 2020 г. в размере 1661 руб. штрафа за 2020 г. в размере 1245, 50 руб.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать налог с полученных им доходов. 16.03.2022 в его адрес было направлено требование №6410 об уплате налога, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Определением мирового судьи о 23.05.2022 в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-980/2022 о взыскании недоимки, который определением того же судьи 08.06.2022 отменен, в связи с поступлением возражений должника. До настоящего времени налоговые обязательства налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный иск подан в суд.

Определением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 24.10.2022 административное дело передано по подсудности в Железнодорожный районный суд г. Самары для рассмотрения по существу.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте слушания (ШПИ №), в судебное заседание не явился, уважительность причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие и письменных пояснений по административному иску не представил.

Руководствуясь ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в ходе камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №16 по Самарской области налогоплательщиком ФИО1 не представлена первичная декларация за 2020 г., следовательно, не уплачена сумма налога на доходы физического лица в размере 16609 руб. в связи с продажей (дарением) квартиры. Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки №7444 от 26.10.2021.

25.01.2022 МИ ФНС России № 16 по Самарской области вынесено решение №393 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, исчислив штраф в размере 2906, 50 руб. Этим же решением ФИО1 предложено уплатить недоимку (штрафы, пени).

16.03.2022 на имя ФИО1 сформировано требование №6410 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 16609 руб., пени 770, 39 руб., штрафа 2906, 50 руб., предоставив срок для исполнения требования до 19.04.2022 включительно.

Однако, требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, что явилось основанием для взыскания недоимки в судебном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что срок исполнения налогового требования №6410 от 16.03.2022 ограничен 19.04.2022.

Заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 20285, 89 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 16609 руб., пени 770, 39 руб., штраф 1661 руб., штраф 1245, 50 руб., зарегистрировано на судебном участке № 68 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области 16.05.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока после истечения срока, отведенного для исполнения требования.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области от 23.05.2022 по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ №2а-980/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 г.

08.06.2022 судебный приказ №2а-980/2022 отменен.

Административный иск подан в суд 26.09.2022, т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом процессуальных сроков предъявления требований о взыскании недоимки, а также отсутствие опровергающих доказательств со стороны административного ответчика, суд находит заявленные МИ ФНС России №23 по Самарской области требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, расходы по ее оплате на основании п. ч. 1 ст. 333. 19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г., уроженца г<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (№) в пользу МИ ФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 16609 руб., пени за 2020 г. в размере 770, 39 руб., штраф за 2020 г. в размере 1661 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2020 г. в размере 1245, 50 руб., а всего 20285, 89 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2023.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова