ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА ФИО2

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-624/2025

(43RS0002-01-2025-000112-84)

резолютивная часть решения объявлена

25 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено

05 марта 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. ФИО2 в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование которого указано, что административному ответчику с 17.02.2005 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем исчислен налога на имущество за 2022 год в сумме 2 592 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63394541, налог до настоящего времени не уплачен. Также налогоплательщику начислена пеня в общей сумме 7 591,63 руб. за период: с 01.01.2023 по 18.05.2024 в сумме 3 793,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС; с 02.12.2017 по 07.12.2017 в сумме 03,27 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (налог уплачен 08.12.2017); с 20.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 02,47 руб. на недоимку за 2018 год (налог уплачен 25.12.2019); с 20.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 3 792,45 руб. на недоимку по НДФЛ за 2018 год (налог взыскан по судебному приказу № 61/2а-1804/2020 от 21.04.2020). В адрес административного ответчика направлено требование № 54423 от 08.07.2023, требование до настоящего времени не исполнено. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 10 183,63 руб., из них: 2 592 руб. – налог на имущество за 2022 год; 7 591,63 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В рамках производства по делу административный истец уточнил требования – просит взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства пени в сумме 7 170,04 руб., из них: 3 793,44 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 18.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС и 3 376,60 руб. – пени, за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 на НДФЛ за 2018 год. В обоснование указано, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включало в себя задолженность по НДФЛ в сумме 19500 руб. за 2018 сроком уплаты 02.12.2019; на налог принята мера взыскания – вынесен судебный приказ 61/2а-1804/2020 от 21.04.2020, налог в полном объеме уплачен 06.02.2025. Так на единый налоговый счет ФИО1 поступали единые налоговые платежи: 22.11.2023 в сумме 2592.00 руб. – учтен в соответствии ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженность по НДФЛ за 2018; 08.07.2024 в сумме 2592.00 руб. – учтен в соответствии ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженность по НДФЛ за 2018; 15.10.2024 в сумме 5000.00 руб. – учтен в соответствии ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженность по НДФЛ за 2018; 06.02.2025 в сумме 15 000 руб. – учтен в соответствии ст. 45 НК РФ в счет уплаты НДФЛ за 2018, налога на имущество за 2022, налога на имущество за 2023, пени с 02.12.2017 по 07.12.2017, с 20.12.2019 по 25.12.2019.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные возражения, согласно которым полагает погашенной сумму задолженности по налогам и сборам платежным поручением от 06.02.2025, просит уменьшить размер пени в порядке ст. 333 ГК РФ и рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав доказательства, представленные в материалы дела, материалы административных дел № 61/2а-2880/2024, 61/2а-1804/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что административному ответчику с 17.02.2005 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику был исчислен налога на имущество за 2022 год в сумме 2 592 руб. сроком уплаты до 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 63394541, налог на момент подачи административного искового заявления был не уплачен.

Административный ответчик имел отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, которое включало в себя задолженность по: НДФЛ в сумме 19 500 руб. за 2018 сроком уплаты 02.12.2019, взысканную судебным приказом 61/2а-1804/2020 от 21.04.2020, налогу на имущество за 2022 сроком уплаты 01.12.2023, налогу на имущество за 2023 сроком уплаты 02.12.2024.

Кроме того в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом произведено начисление пеней в общей сумме 7 591,63 руб.: за период с 01.01.2023 по 18.05.2024 в сумме 3 793,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС; с 02.12.2017 по 07.12.2017 в сумме 03,27 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (налог уплачен 08.12.2017); с 20.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 02,47 руб. на недоимку за 2018 год (налог уплачен 25.12.2019); с 20.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 3 792,45 руб. на недоимку по НДФЛ за 2018 год.

В адрес административного ответчика направлено требование № 54423 от 08.07.2023, которое не исполнено.

В связи с наличием задолженности 28.02.2024 УФНС по Кировской области принято решение № 13980 о взыскании задолженности в размере 26 338,04 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес ФИО1

На единый налоговый счет ФИО1 поступили единые налоговые платежи: 22.11.2023 в сумме 2592 руб., 08.07.2024, 15.10.2024 в сумме 5000 руб. в сумме 2592 руб., вместе с тем отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. ФИО2 вынесен судебный приказ № 61/2а-2880/2024 о взыскании с ФИО1 10 183,63 руб., из них: 2 592 руб. – налог на имущество за 2022 год; 7 591,63 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ. Судебный приказ отменен 22.07.2024, что явилось основанием для предъявления 14.01.2025 указанного административного иска.

При этом из материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей 30.04.2024 в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в результате начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 592 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2023, а также начислением пени на совокупную задолженность по налогам, при этом отрицательное сальдо ЕНС составляло 26 993,24 руб., из них 16 986,41 руб. – остаток задолженности по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. ФИО2 № 61/2а-1804/2020 от 21.04.2020.

Следовательно, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 01.07.2025, а в суд – до 22.01.2025, в связи с чем срок взыскания соблюден.

После подачи административного искового заявления ФИО1 внес единый налоговый платеж в общей сумме 15000 руб. (чек по операции от 06.02.2025, назначение платежа: единый налоговый платеж, КБК 18201061201010000510).

На момент внесения ФИО1 единого налогового платежа 06.02.2025, а также внесения денежных средств на единый налоговый счет 22.11.2023, 08.07.2024, 15.10.2024, пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц –начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

С учетом установленных по делу обстоятельств и вышеприведенных положений закона, при наличии у административного ответчика неисполненных обязанностей, подлежащих погашению ранее задолженности по настоящему административному делу, законно сформированной суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с наличием неисполненных обязательств применительно к п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, налоговым органом правомерно в соответствии ст. 45 НК РФ учтены платежи ФИО1 от 22.11.2023, 08.07.2024, 15.10.2024 и 06.02.2025 в счет уплаты задолженности по: НДФЛ за 2018 сроком уплаты 02.12.2019, налогу на имущество за 2022 сроком уплаты 01.12.2023, налогу на имущество за 2023 сроком уплаты 02.12.2024, пени с 02.12.2017 по 07.12.2017 и с 20.12.2019 по 25.12.2019.

Таким образом, на момент рассмотрения административного спора остаток задолженности по предъявленному административному исковому заявлению составляет 7 170,04 руб.: пени с 20.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 3 376,60 руб. на недоимку по НДФЛ за 2018, с 01.01.2023 по 18.05.2024 в сумме 3 793,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС.

Несогласие административного ответчика с размером пени и заявление им о снижении размера пени в порядке ст.333 ГК РФ, не является основанием для отказа во взыскании пени либо снижения размера исчисленных пени, поскольку согласно положениям ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и является мерой компенсации потерь дохода бюджета; при этом нормы налогового кодекса не содержат положения о возможности снижения пени.

Сумма пени начислена налоговым органом исходя из размера недоимки, периода просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации; письменный контррасчет пени ответчиком не представлен.

Таким образом, с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме 7 170,04 руб., из них: 3 793,44 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 18.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, 3 376,60 руб. – пени, за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 на НДФЛ за 2018 год.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>., зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 7 170,04 руб., из них: 3 793,44 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 18.05.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, 3 376,60 руб. – пени, за период с 20.12.2019 по 31.12.2022 на НДФЛ за 2018 год.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. ФИО2 в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья