Дело № 2а-4887/2023

УИД 39RS0002-01-2023-004344-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию, взыскании расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, указав, что за ней числится налоговая задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173 руб., пени в размере 844,73 руб. сроком уплаты до 01 декабря 2019 года; по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по виду платежа «пеня» в размере 164216,71 руб. Спорная сумма недоимки в размере 173 руб., пени в размере 844,73 руб. и 164216,71 руб. образовались до 01 декабря 2019 года, установленные законодательством сроки для принудительного взыскания спорных сумм истекли. Административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер к взысканию указанных сумм пени. Учитывая изложенное, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173 руб., пени в размере 844,73 руб. и 164216,71 руб., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2 в удовлетворении требований просила отказать, поддержав доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: г. < адрес >

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15546437 от 04 июля 2019 года по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 173 руб., по состоянию на 08 августа 2023 года задолженность по указанному налогу за 2018 год не погашена.

Меры принудительного взыскания на данную задолженность налоговым органом не применялись.

Из материалов дела следует, что решением Московского районного суда г. Калининграда от 02 ноября 2020 года по делу № 2а-2749/2020 Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду отказано во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 215299 руб. в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с указанным решением Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области было принято решение о списании задолженности № 5918 от 12 августа 2021 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по виду платежа «налог» в сумме 215299 руб.

20 марта 2023 года ФИО1 обратилась с заявлением в налоговый орган по вопросу списания задолженности.

На обращение ФИО1 10 апреля 2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области был дан ответ № 29-10/23602, из которого следует, что по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 в состоянии расчетов с бюджетами числилась задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по виду платежа «налог» в сумме 173 руб., по сроку уплаты 01 декабря 2019 года, по виду платежа «пеня» в сумме 844,73 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 ГК РФ.

Кроме того, за ФИО1 числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по виду платежа «пеня» в сумме 164216,71 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 ГК РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в прежней редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 10 апреля 2023 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, которое содержит информацию о задолженности в общей сумме 165238,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 173 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2019 года; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в сумме 165065,64 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Меры принудительного взыскания в отношении пени по вышеуказанному налогу в размере 164216,71 руб. налоговым органом не применялись.

В соответствии со ст. 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ подлежит списанию задолженность, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, списание безнадежной к взысканию задолженности возможно при наличии документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а именно копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что при рассмотрении судом данного административного дела установлены обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 173 руб., по пене, начисленной на указанную недоимку в сумме 844,73 руб., пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 164216,71 руб., требования административного иска о признании указанных сумм задолженности безнадежными к взысканию, суд находит подлежащими удовлетворению с прекращением обязанности по их уплате.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При таком положении требование ФИО1 о взыскании с Управления ФНС России по Калининградской области расходов по уплате госпошлины в сумме 300 руб., удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 (ИНН №) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 173 руб., по пене, начисленной на указанную недоимку в сумме 844,73 руб., пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 164216,71 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 25 октября 2023 года.

Судья Е.В.Герасимова