УИД: 50RS0016-01-2024-008062-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-761/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит восстановить срок на взыскание недоимки с административного ответчика ФИО1 и взыскать с него данную недоимку на общую сумму 33 693,21 руб. включающую в себя: земельный налог в размере 99 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 24 413 руб.: за 2016 г. – 2 833 руб., 2017 г. – 5 000 руб., 2018 г. – 5 000 руб., 2020 г. – 3 440 руб., 2021 г. – 3 140 руб., 2022 г. – 5 000 руб., пени в размере 9 181, 21 руб. (до перехода на ЕНС – 4 226,44 руб. + с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС - 4 954,77 руб. = 9 181,21 руб.)., пеня перехода на ЕНС – 4 226,44 руб. – за 2015 г. – 1 637,22 руб. с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г., за 2016 г. -602,96 руб. с 22.06.2021 г. по 31.12.2022 г., за 2017 г. – 602,96 руб. с 22.06.2021 г. по 31.12.2022 г., за 2018 г. – 602,96 руб. с 22.06.2021 г. по 31.12.2022 г., за 2019 г. – 529,83 руб. с 22.06.2021 г. по 31.12.2022 г., 2020 г. – 236,96 руб. 02.12.2019 г. по 31.12.2022 г., 2021 г. – 23,55 руб. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., пеня ЕНС – 4 954,77 руб. с 01.01.2023 г. по 03.04.2024 г.

В обоснование иска указанно на то, что административный ответчик ФИО1 имел в спорные периоды в собственности транспортные средства и земельный участок, являющееся объектами налогообложения, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не выполняет. Направленное ему требование об уплате задолженности не исполнено, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 11, п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имел в спорные периоды в собственности транспортные средства и земельный участок, являющиеся объектами налогообложения, а именно:

- транспортное средство Фольксваген CARAVELLE 1.8. г.р.з. № (налоговый период 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 гг.);

- транспортное средство ВАЗ 2101 г.р.з. № (налоговый период 2016, 2017, 2018, 2020 гг.);

- транспортное средство Ауди 80 г.р.з. № (налоговый период 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 гг.);

- транспортное средство ГАЗ31022 г.р.з. № (налоговый период 2016 г.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговый период 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.).

Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества в спорные периоды подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказными письмами через Почту России были направлены налоговые уведомления: №104855013 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2023 г., №37583228 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2022 г., № 77052597 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2021 г., № 78236561 от 23.08.2019 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 02.12.2019 г., №52519787 от 19.08.2018 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 03.12.2018 г., № 64575721 от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2017 г.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме ответчику было направлено требование №40088 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 16.11.2023 г., которое также было направлено ответчику заказным письмом через Почту России. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также ранее, меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены, а именно:

- требование №41990 от 28.10.2015 г. транспорт за 2014 г., ЗВСП №6077 от 01.04.2016 г., АИЗ №7016 от 27.01.2017 г., дело №2a-170/2016;

- требование №7783 от 09.02.2017 г. транспорт за 2015 г., 3ВСП №4473 от 21.06.2017 г., судебный приказ 2а-367/2017 от 24.07.2017 г., АИЗ №1346 от 20.10.2017 г., дело №2a-280/2018 от 12.03.2018 г., отказ требование №5071 от 12.02.2018 г. транспорт за 2016 г., ЗВСП №10318 от 01.06.2018 г., судебный приказ 2а-710/2018 от 04.09.2018 г.;

- требование №6076 от 31.01.2019 г. транспорт за 2017 г., ЗВСП №6453 от 15.05.2019 г., судебный приказ 2а-842/2019 от 26.07.2019 г., АИЗ №11143 от 27.09.2019 г., дело №2a-3995/2019 от 24.12.2019 г., отказ, однако транспортное средство является не автобусом, а грузовым пассажирским фургоном (указано в решении Королёвского городского суда Московской области от 30.03.2021 г.), но предоставляет ответ ГИБДД по реквизитам транспортного средства;

- требование №14471 от 31.01.2020 г. транспорт за 2018 г., ЗВСП №7338 от 30.04.2020 г., судебный приказ 2а-946/2020 от 29.07.2020 г., АИЗ №1555 от 14.12.2020 г., дело №2a-930/2021 от 30.03.2021 г., отказ, однако транспортное средство является не автобусом, а грузовым пассажирским фургоном (указано в решении Королёвского городского суда Московской области от 30.03.2021 г.), но предоставляет ответ ГИБДД по реквизитам транспортного средства;

- требование №8128 от 09.02.2021 г. транспорт за 2019 г., ЗВСП №63 от 10.01.2022 г., дело №2a-254/2022 от 11.03.2022 г. АИЗ №6319 от 11.04.2022 г., дело №м-4559/2024 от 01.11.2024 г.

Доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, суду не представлено.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась к мировому судье 86 судебного участка Королёвского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени.

17.05.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1128/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимки по уплате имущественных налогов (пени) за период с 2016 г. по 2022 г. в размере 35 352,21 руб.

Определением мирового судьи от 06.06.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 02.12.2024 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи административного искового заявления о взыскании налогов и сборов административным истцом не пропущен и восстановлению не подлежит.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на 04.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41 909,55 руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 03.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 352,21 руб., в том числе налог – 26 171 руб., пени – 9 181,20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 99 руб. за 2022 г.;

- пени в размере 9 181, 21 руб.;

- транспортный налог в размере 26 072 руб. за 2016-2022 гг.

Как было указанно, меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления налога и пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налога и пени в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по земельному налогу в размере 99 руб. за 2022 г., транспортному налогу в размере 24 413 руб.: за 2016 г. – 2 833 руб., 2017 г. – 5 000 руб., 2018 г. – 5 000 руб., 2020 г. – 3 440 руб., 2021 г. – 3 140 руб., 2022 г. – 5 000 руб., пени в размере 9 181 руб. 21 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 03.04.2024 г. в размере 4 954 руб. 77 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Касьянов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.03.2025 г.