Дело №2а-228/2025

УИД 44RS0002-01-2024-004026-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хохиной Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 19123,86 руб., в том числе: транспортный налог за 2018-2022 г. – 11053 руб., пени по транспортному налогу – 8070,86 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН (данные изъяты), является плательщиком транспортного налога. На праве собственности ФИО1 принадлежат транспортные средства: автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 25 марта 2011 г., автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 23 октября 1999 г., автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 22 октября 1997 г.За 2018-2019 г.г. ФИО1 исчислен транспортный налог, который с учетом его уменьшения составил 4282 руб. за каждый налоговый период, кроме этого произошло доначисление налога за 2018 г. в сумме 225 руб. За 2020-2022 г.г. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 2182 руб. за каждый налоговый период. В связи с тем, что транспортный налог за 2015-2021 г. в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени по состоянию на 31 декабря 2022 г. – 6241,93 руб. Кроме этого, согласно Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административным истцом представлен расчет пени с 01 января 2023 г. по 29 января 2024 г. в разрезе изменения отрицательного сальдо в сумме 2218,78 руб. С учётом частичного взыскания сумма пени, подлежащая взысканию в судебном порядке, составляет 8070,86 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2015-2022 г.г., а также требование об уплате налога, пени от 12 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г., которое вручено ФИО1 26 сентября 2023 г. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ № 2а-659/2024 от 26 февраля 2024 г., который отменен должником 02 апреля 2024 г.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УГИБДД УМВД России по Костромской области.

В судебное заседание УФНС России по Костромской области своего представителя не направили, извещены надлежащим образом, ходатайствуют о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по устному ходатайству ФИО2 в судебном заседании не участвуют, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, ранее участвуя в судебном заседании исковые требования не признали, представив письменные возражения, согласно которым просили суд применить срок исковой давности к периодам взыскания налога за 2018-2020 г. и пени за весь период взыскания. Также просили учесть, что легковой автомобиль (данные изъяты) был продан ответчиком в начале 2000-х годов и уже более 20 лет не находится в его владении и пользовании, легковой автомобиль (данные изъяты) числится в угоне. Учитывая изложенное полагают, что на названные автомобили транспортный налог на ответчика не должен начисляться.

Заинтересованное лицо УГИБДД УМВД России по Костромской области, будучи извещенными о дате и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 25 марта 2011 г.,

- автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 23 октября 1999 г.,

- автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 22 октября 1997 г.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. об уплате в срок до 01 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 год – 5632 руб. (список почтовых отправлений от 02 октября 2020 г.).

Также ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от 17 ноября 2020 г. о взыскании доначисления налога за 2018 г. в сумме 225 руб.

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. об уплате в срок до 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 год – 2182 руб. (список почтовых отправлений от 02 октября 203 октября 2021 г.);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 год – 2182 руб.(список почтовых отправлений от 02 октября 2022 г.);

- налоговое уведомление № от 15 июля 2023 г. об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год – 2182 руб. (список почтовых отправлений от 13 сентября 2023 г.).

С учётом проведенного налоговым органом уменьшения начислений за 2019 г., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 4282 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 февраля 2021 г. №, в котором ФИО1 предложено в срок до 31 марта 2021 г. уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4321,43 руб., которое вручено адресату 18 февраля 2021 г.

Требование № об уплате налоговой задолженности за 2020 г. по состоянию на 21 декабря 2021 г. была направлена в адрес ФИО1 30 декабря 2021 г.(получено должником 06 января 2022 г.). В данное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 2182 руб., доначисление налога за 2018 г. – 225 руб. и пени на сумму 11,51 руб. Срок уплаты – 15 февраля 2022 г.

С расчетом выставленной задолженности и фактом неуплаты задолженности по налогам и пени за период с 2015 по 2022 г.г., ФИО1 возражений не высказывал, вместе с тем, не согласившись с объемом имущества, находящегося у него в собственности, указал, что автомобиль (данные изъяты) был продан более 20 лет назад, автомобиль (данные изъяты) числится в угоне.

Согласно карточкам учёта транспортного средства, представленных УГИБДД УМВД России по Костромской области, на дату рассмотрения настоящего дела автомобиль (данные изъяты) зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль (данные изъяты) также зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик, ссылаясь на факт продажи автомобиля (данные изъяты) и факт угона автомобиля (данные изъяты), доказательств этому не представил; каких-либо иных доказательств продажи автомобиля (данные изъяты) (договор купли-продажи) или (данные изъяты) (заявление в правоохранительные органы об угоне транспортного средства) в материалы административного дела также не представлено.

В связи с изложенным автомобили, указанные в административном исковом заявлении, признаются объектами налогообложения.

Доводы об отсутствии реальной возможности прекратить регистрацию за административным ответчиком транспортных средств не могут быть приняты во внимание, так как административным ответчиком не представлено суду относимых и допустимых доказательств, свидетельствующих о предпринимаемых им мерах к снятию транспортных средств с регистрационного учета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

12 июля 2023 г. налогоплательщику было направлено требование № со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г. В данное требование включена сумма налогов, неуплаченная по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно сумма задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г.в сумме 15647,70 руб., сумма земельного налога – 162 руб. и пени – 7099,08 руб., всего сумма выставленного налогового требования – 22908,78 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

24 февраля 2024 г. УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы на основании названного выше требования в размере 19285,86 руб., то есть по налогам и начисленным на них пени за 2015-2022 г.г., в том числе по налогам – 11215 руб. и пени – 8070,86 руб.

Судебный приказ № 2а-659/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы 26 февраля 2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского судебного района г. Костромы, и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы от 02 апреля 2024 г. судебный приказ № 2а-659/2024 от 26 февраля 2024 г. отменён.

Отсутствие требования о взыскании транспортного налогаза 2021-2022 г. обосновано содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

При этом суд учитывает Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года», согласно которому предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

То есть требование по налогам за 2021 г. (уплата налога до 01 декабря 2022 г.) должно было быть выставлено налоговым органом не позднее 01 сентября 2023 г., требование по налогам за 2022 г. (уплата налога до 01 декабря 2023 г.) не позднее 01 сентября 2024 г. (три месяца, предусмотренные ст. 70 НК РФ и шесть месяцев, определенные указанным Постановлением Правительства).

С учётом изменений, действующих с 01 января 2023 г., статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тем самым сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

На 01 января 2023 г. срок взыскания с ФИО1 налогов и пени по налогам за период с 2018 по 2022 г.г. не истек.

Так, срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на 05 февраля 2021 г. в сумме 4321,43 руб. установлен до 31 марта 2021 г.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент выставления требования №, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

С 01 января 2023 года положения в п. 3 ст. 48 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку на момент выставления ФИО1 требований за 2019, 2020 г., а также доначисление по налогу за 2018 г., сумма задолженности по налогам и пени не превысила 10000 руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки по данным требованиям не ранее 31 марта 2024 г. и не позднее 31 сентября 2024 г.

Ввиду того, что на 31 декабря 2022 г. срок обращения в суд за взысканием с ФИО1 налогов и пени по требованиям за 2019, 2020 г., а также доначисление по налогу за 2018 г., не истек, УФНС России по Костромской области обоснованно включило суммы неисполненных до 1 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов в требование № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г.

Тем самым налоговый орган в полном объеме исполнил требования закона о соблюдении сроков направления налогового требования в адрес налогоплательщика.

Расчет задолженности по транспортному налогу и начисленным пениза неисполнение обязанности по оплате налогов, в том числе в разрезе изменения отрицательного сальдо за период с 01 января 2023 г. по 29 января 2024 г., ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется.

Проверяя обоснованность начисления пени за неуплату ФИО1 задолженности за период с 2015 по 2022 г.г. в сумме 6241,93 руб., суд учитывает требования ст. 70 (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), согласно которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.

Вместе с тем срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Статьей 70 НК РФ установлены только сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данная статья не регулирует.

Тем самым само по себе несоблюдение срока направления требования об уплате налога не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 70 НК РФ.

Даже в случае выставления налоговым органом требования об уплате пени в установленный ст. 70 НК РФ срок, право на обращение в суд за взысканием этой задолженности в силу положений 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 г. по настоящее время) было обусловлено превышением суммы налоговой задолженности 10000 руб. либо при непривышении такой суммы истечением трехлетнего срока со дня истечения срока самого раннего требования.

ФИО1 возражений относительно расчета суммы недоимки и пени не представил, указав, что не согласен с их взысканием по причине пропуска налоговым органом такого срока.

Вместе с тем, принимая во внимание требования действующего законодательства и изложенные ранее выводы суда, срок взыскания по предъявленным УФНС России по Костромской области требованиям не пропущен, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения налогового органа в суд за взысканием спорной задолженности следует считать со дня истечения срока добровольного исполнения требования, с которого сумма задолженности превысила 10000 руб., то есть с требования № от 12 июля 2023 г. со сроком добровольной уплаты 01 декабря 2023 г., в связи с чем данный срок позволял налоговому органу обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до 01 мая 2024 г. Такое заявление подано налоговым органом мировому судье 24 февраля 2024 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок. Обращение с исковым заявлением после отмены судебного приказа (02 октября 2024 г.) также произведено в установленный указанной статьей срок – в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (02 апреля 2024 г.).

Следовательно, дальнейшие последовательные действия налогового органа по взысканию у ФИО1 налоговой задолженности и пени произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 г. и пени за несвоевременную уплату налога за период с 2015 по 2024 г.г.обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действующей после 08 сентября 2024 г.) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) транспортный налог за 2018 – 2022 г.г. – 11053 руб., пени по транспортному налогу в общей сумме 8070,86 руб., всего взыскать 19123 (девятнадцать тысяч сто двадцать три) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 04 августа2025 г.