РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бороздиной В.А.,

при секретаре Савельевой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-323/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-000128-75) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с указанным выше иском, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. 00 коп.; за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. 00 коп.; за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 17 754 руб. руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование – 4 163 руб. 71 коп. ФИО2 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46 767 руб. 88 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 026 руб. 77 коп., в том числе пени 23 026 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной) уплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней в размере 23 026 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области принято решение о списании задолженности на ОМС и ОПС за 2017, 2018 года. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок направлено заявление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения заявления, судебным участком №43 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка №43 Узловского судебного района Тульской области вынесено определение № бн от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области приняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, административный истец просит взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 23 026 руб. 77 коп., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 026 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика ФИО2 поступил письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому исковые требования не признает по следующим основаниям: административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он как индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность (ликвидирован) ДД.ММ.ГГГГ. Общий срок исковой давности составляет 3 года, то есть срок взыскания пени за ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ; срок взыскания пени за ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ; срок взыскания пени за 2020 год, истек в 2023 году; срок взыскания пени за 2021 год, истек в 2024 году. На основании изложенного просил отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2023 годы просил уменьшить в два раза.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. 00 коп.; за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. 00 коп.; за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 17 754 руб. руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование – 4 163 руб. 71 коп.

ФИО2 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46 767 руб. 88 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности платить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Обращаясь в суд с настоящим иском истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 026 руб. 77 коп., в том числе пени 23 026 руб. 77 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной) уплатой налогоплательщиком суммы пеней в размере 23 026 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области принято решение о списании задолженности на ОМС и ОПС за 2017, 2018 года.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность административным ответчиком уплачена не была, что им не оспорено.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №43 Узловского судебного района Тульской области мировым судьей судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налогов, сборов, страховых взносов в сумме 0 руб. 00 коп.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 489 руб. 77 коп.; штрафа 0 руб. 00 коп., а всего 24 489 руб. 77 коп.; взыскании с должника ФИО2 в доход государства государственной пошлины в сумме 467 руб. 35 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, (сведений об обратном не представлено), ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом в настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит взыскать с административного ответчика только пени, не предоставив доказательств уплаты основного долга по налогу, а также сведений о характере оплаты пени в ином размере.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в требованиях о взыскании с административного ответчика пени по налогу необходимо отказать, поскольку отсутствуют основания для взыскания пени без налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении требований административного истца отказано в полном объеме, с ответчика государственная пошлина взысканию также не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 265.5 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Председательствующий В.А. Бороздина