Дело № 2а-1673/2022
УИД 35RS0010-01-2022-012481-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «17» ноября 2022 года
Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 год в размере 1233 рубля 55 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 613 рублей, пеней по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 24 рубля 31 копейка, за период с 05 февраля по 24 июля 2018 года в размере 59 рублей 21 копейка, пеней по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 9 рублей 75 копеек, за период с 04 февраля по 08 июля 2019 года в размере 24 рубля 43 копейки, пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 12 ноября 2020 года в размере 6 рублей 22 копейки, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, согласно принятой от нее телефонограмме просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, решение вопроса об удовлетворении административных исковых требований оставила на усмотрение суда.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее положения НК РФ приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 - 2017 годах и 2 месяца в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, - следовательно, она являлась плательщиком земельного налога.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 07 августа 2017 года № № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 07 августа 2017 года, земельный налог за 2016 год в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен в размере 1425 рублей.
Земельный налог за 2016 год ФИО1 оплачен частично и с нарушением срока 11 марта 2022 года в размере 183 рубля 01 копейка, 17 марта 2022 года в размере 08 рублей 44 копейки, оставшаяся сумма в размере 1233 рубля 55 копеек взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № № со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 28 июля 2018 года, а также заказным письмом 08 августа 2018 года земельный налог за 2017 год в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен в размере 613 рублей.
Земельный налог за 2017 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направленному в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 09 сентября 2019 года, а также заказным письмом 12 сентября 2019 года земельный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного земельного участка исчислен в размере 102 рубля.
Земельный налог за 2018 год ФИО1 оплачен с пропуском установленного срока 11 марта 2022 года.
В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 земельного налога за 2016 – 2018 годы ей налоговым органом начислены пени:
- по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 24 рубля 31 копейка, за период с 05 февраля по 24 июля 2018 года в размере 59 рублей 21 копейка,
- по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 9 рублей 75 копеек, за период с 04 февраля по 08 июля 2019 года в размере 24 рубля 43 копейки,
- по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 12 ноября 2020 года в размере 6 рублей 22 копейки.
Выполненный налоговым органом расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговым органом 05 февраля 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате земельного налога за 2016 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 05 февраля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 14 марта 2018 года.
Налоговым органом 01 августа 2018 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом 08 августа 2018 года направлено требование № № об уплате пеней по земельному налогу за 2016 год по состоянию на 25 июля 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 07 сентября 2018 года.
Налоговым органом 06 февраля 2019 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом 16 февраля 2019 года направлено требование № № об уплате земельного налога за 2017 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 04 февраля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 19 марта 2019 года.
Налоговым органом 12 сентября 2019 года ФИО1 заказным письмом направлено требование № № об уплате пеней по земельному налогу за 2017 год по состоянию на 09 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 ноября 2019 года.
Налоговым органом 15 ноября 2020 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и заказным письмом 20 ноября 2020 года направлено требование № № об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 13 ноября 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 декабря 2020 года.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены во взыскиваемой по настоящему делу части.
Как следует из материалов дела, 04 декабря 2015 года ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании ее несостоятельной (банкротом).
13 января 2016 года Арбитражным судом Вологодской области возбуждено дело о банкротстве в отношении ФИО1 (дело № №).
19 марта 2016 года вынесено решение о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Вологодской области от 31 июля 2018 года завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1
Согласно статье 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
В абзаце 7 статьи 126 указанного Федерального закона указано, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Из указанной нормы следует, что обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, сохраняется.
Из материалов дела следует, что к взысканию налоговым органом предъявлены земельный налог за 2016, 2017 годы и пени по земельному налогу за 2016 - 2018 годы.
В пункте 6 Обзора судебной практики за 4 квартал 2016 года Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Учитывая, что заявление о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 принято Арбитражным судом Вологодской области 13 января 2016 года, а требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области о взыскании обязательных платежей возникли после указанной даты, задолженность по уплате земельного налога за 2016-2017 годы и пеней по земельному налогу за 2016-2018 годы относится к текущим платежам и правомерно предъявлена налоговым органом ко взысканию в суд общей юрисдикции.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзацы второй и третий пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Поскольку общая сумма подлежащей взысканию с ФИО1 задолженности не превысила 3000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № № со сроком уплаты до 14 марта 2018 года, в данном случае согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 14 сентября 2021 года.
26 августа 2021 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 13 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области, поданному на судебный участок 24 августа 2021 года, то есть в установленный срок, выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 земельного налога и пеней, который отменен определением мирового судьи от 01 марта 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области 31 августа 2022 года.
Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании земельного налога и пеней Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области соблюдены.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области земельный налог за 2016 год в размере 1233 рубля 55 копеек, земельный налог за 2017 год в размере 613 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 123 рубля 92 копейки, всего взыскать 1970 рублей 47 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко