Дело №2а-1440/2023

73RS0003-01-2023-001398-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 10августа 2023 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Михайловой О.Н.,

при секретаре Токуновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.57 Конституции РФ обязана оплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 имеет (имела) в собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

- жилой дом по адресу: <адрес>;

- квартира по адресу: <адрес>, в связи с чем, она должна была оплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды.

Налоговые уведомления направлялись в адрес административного ответчика, но в указанный срок налоги не оплачены. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Ответчику также направлялось требование об уплате указанных видов налога и пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена. Административный истец обращался за выдачей судебного приказа, выданный судебный приказ впоследствии по заявлению должника был отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в размере <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

Представитель УФНС России в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещалась.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (№ долей);

- жилой дом по адресу: <адрес> (№ долей);

- квартира по адресу: <адрес> (№ доли).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период было направлено в адрес налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая оплате административным ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, за 2018 налоговый период исчислен земельный налог в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Из содержания ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 свою обязанность по оплате налогов в сроки, установленные законом в полном объеме не исполнила, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В сроки, указанные в уведомлениях, налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Размер пени, начисленный административным истцом по неуплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.; пени по неуплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных видов налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку требования об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням не были исполненыДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области поступило в суд.

Доказательств оплаты предъявленных к взысканию налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период ФИО1 в суд не представлено.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период не установлено.

При этом не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды, пени за указанные периоды, пени за ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно п. 2 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Таким образом, физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании присланных им налоговым органом уведомлений или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица со дня получения налогового уведомления.

В материалы дела налоговым органом представлены налоговые уведомления№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Вместе с тем, документов подтверждающих направления административному ответчику вышеуказанного уведомления суду налоговой орган суду не представил.

Представленный Акт о выделении к уничтожению документов от ДД.ММ.ГГГГ № не может являться надлежащим доказательство исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

Следовательно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 24.08.2023.