№ 2а-393/2025

УИД 02RS0001-01-2025-000803-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Онгудай 02 октября 2025 года

Онгудайский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Тогочоевой К.А.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС по Республике Алтай обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу в размере <данные изъяты> копеек, мотивируя требования тем, что в связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество за 2023 год у последней образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> копеек. В связи с неисполнением обязательства, на указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена пеня в размере <данные изъяты>. В добровольном порядке задолженность не оплачена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии в суд с указанным иском.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

С учетом надлежащего извещения представителя административного истца, а также административного ответчика, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

На основании п. п. 1, 8, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) - индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно и в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, исполнять обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате указанных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С учетом изложенного, законоположения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Поскольку пени как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов носят компенсационный характер, и являются производными от основного налогового обязательства, оценка правомерности начисления пени в соответствующей сумме связана с исследованием фактической обязанности налогоплательщика по уплате недоимки по налогу, на которую начислена сумма пени.

В пункте 3 ст. 75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком (<данные изъяты>).

Из пояснений налогового органа следует, что на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ответчика имело нулевое значение.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с отражением суммы дохода от продажи здания магазина и двух земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>, и <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению <данные изъяты>. Сумма налога налогоплательщиком указана в размере <данные изъяты>.

По данным налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки данной декларации установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> рубля.

В связи с неоплатой задолженности по налогу в установленный законом срок- ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу и пени были взысканы с должника, однако в связи с поступлением возражений, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском в суд о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования налогового органа удовлетворены, в связи с частичной оплатой задолженности, с ФИО1 за счет имущества физического лица взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек. Решение вступило в законную силу.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с ФИО1 взысканы пени, начисленные по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек, а также штраф в размере <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу.

При этом, налоговым органом сформировано уведомление№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты недоимки за 2023 год по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (№).

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с должника взыскана задолженность по налогу и пени в размере <данные изъяты>, однако в связи с поступлением возражений, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 за счет имущества физического лица взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, и по имущественному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам за 2023 год не была погашена в полном объеме, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность пени по налогу была взыскана с должника, однако в связи с поступлением возражений, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения соблюден.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, обладающая обязанностью по уплате налога на доходы физических лиц, и по имущественному налогу, не оплатила указанный налог в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем с нее подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по пени судом проверен, признан верным.

Доказательств об оплате имеющейся задолженности по пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с законного представителя административного ответчика ФИО1 в доход муниципального бюджета МО «<адрес>», с учетом положений п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) за счет имущества физического лица задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет МО «Онгудайского района» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онгудайский районный суд Республики Алтай.

Судья К.А. Тогочоева

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.