УИД 40RS0026-01-2024-003864-31 дело № 2а-627/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Сас А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 111 551,03руб., включающего в себя задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 58125руб., пени в размере 53426,03руб. В обоснование административного иска представитель административного истца сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФЕС России по <адрес>. В 2021г. ФИО1 принадлежали на праве собственности транспортные средства: Мерседес Бенц 2804М, государственный регистрационный знак <***>, Мерседес Бенц 3504МАТИК, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2021г. в размере 5812руб. В установленный законом срок транспортный налог ФИО1 оплачен в полном объеме не был. Налоговым органом было выставлено требование № о 25.05.2023г. об уплате задолженности, которое исполнено не было.

Задолженность по пени была принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 40 629,37руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №от 12.08.2023г. общее сальдо составляло 286052,60руб., в том числе пени в размере 53702,83руб.

Выданный мировым судьей судебного участка 15 Обнинского судебного района <адрес> судебный приказ от 14.09.2023г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> на основании возражений ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ.

На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 рублей; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150 рублей.

В судебном заседании установлено следующее:

В 2021г. ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: Мерседес BENZ E3504 MATIC, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 272 л.с., Мерседес BENZ, E28 4M, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 231л.с., что подтверждается карточками учета транспортных средствв.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021г. в размере 58125руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., в котором приведен расчет транспортного налога с указанием суммы налога, налоговой базы, налоговой ставки, срока владения.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией Списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГг.

В установленный срок ФИО1 транспортный налог за 2021г. уплачен в полном объеме не был. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением строго определенной последовательности.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 331254,37руб., в том числе пени, которые начислены на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени учитывается на едином КБК 18№ без разделения по видам налога.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 286052,60руб., в том числе пени 53702руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сольдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Согласно статьи 70 НК РФ общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11). В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено в полном объеме не было.

В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от ДД.ММ.ГГГГ в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления решения подтверждается копией списка 96 внутренних почтовых отправлений (л.д. 25).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в судебный участок № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района вынесен судебный приказ №а-3712/2023 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд.

В связи с тем, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога свою обязанность по уплате налога исполнил не в полном объеме, с него должна быть взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 58125руб., пени в сумме 53426руб.

Расчет налога, пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Доказательств, подтверждающих оплату исчисленного налоговым органом транспортного налога за 2021г. административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> к ФИО2 административного иска в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку налоговым органом сроки направления уведомления, требования о взыскании задолженности, а также сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ не пропущены.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, <данные изъяты>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 111551 рубль 03 копейки, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 58125 рублей, пени в размере 53426 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30 января 2025г.