Решение по делу № 2А-362/2022 от 07.09.2022 | Саратовский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-362(2)/2022

64RS0034-02-2022-000450-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года с. Воскресенское

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при секретаре Мазановой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №12) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 22.04.2014 г. по 09.12.2020 г. состоял на учете в Межрайонная ИФНС России №12 в качестве индивидуального предпринимателя в связи чем, согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК признается плательщиком страховых взносов. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по страховым взносам в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №12 просила суд взыскать с ФИО1 в свою пользу страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7927,69 руб. и пени 50,54 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное размере 30529 руб. и пени 194,62 руб. Также ФИО1 как собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 525 кв.м., жилого дома площадью 95 кв.м., с хозяйственными строениями и сооружениями, расположенных по адресу: , не уплачены соответствующие налоги. У административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2016-2019 г.г. в размере 2695 руб. и пени сумме 39,93 руб., а также задолженность по уплате земельного налога за период 2016-2019 г.г. в размере 501 руб. и пени в сумме 8,02 руб.

В судебное заседание представители Межрайонной ИФНС России №12 по доверенности ФИО2, ФИО3 не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере: 26545 руб. за период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. – 32448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5840 руб. за 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., за период 2020 г. в сумме 8426 руб.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся плательщиком страховых взносов, поскольку с 22.04.2014 г. по 09.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №12 в качестве налогоплательщика ИНН №

С учетом того, что общий доход ФИО1 за 2020 г. не превысил 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхования были рассчитаны и начислены в фиксированном размере 30529,03 руб. за расчетный период 2020 г., а также были рассчитаны и начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7927,69 руб. за 2020 г.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах не уплатил страховые взносы Межрайонной ИФНС №12 были рассчитаны пени.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 525 кв.м., жилого дома площадью 95 кв.м., с хозяйственными строениями и сооружениями, расположенных по адресу: . У административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2016-2019 г.г. в размере 2695 руб. и пени сумме 39,93 руб., а также задолженность по уплате земельного налога за период 2016-2019 г.г. в размере 501 руб. и пени в сумме 8,02 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №7389 от 15.02.2018 г. по уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 638 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в размере 12,52 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 152 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 14.02.2018 г. в размере 2,98 руб. и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 10.04.2018 г.

Налоговым органов в адрес ФИО1 было направлено требование №8172 от 04.02.2019 г. по уплате налога на имущество за 2017 г. в размере 684 руб., пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 г. в размере 10,88 руб., земельный налог за 2017 г. в размере 152 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 03.02.2019 г. в размере 2,42 руб. и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 19.03.2019 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №15811 от 10.02.2020 г. по уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 681 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. в размере 9,86 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 152 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 09.02.2020 г. в размере 2,20 руб. и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 06.04.2020 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №3317 от 08.02.2021 г. по уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 692 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 6,67 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 45 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 0,43 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30529,03 руб. и пени за период с 25.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 194,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7927,69 руб. и пени за период с 25.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 50,54 руб. и предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 05.04.2021 г.

Межрайонной ИФНС России №12 на судебный участок №1 Воскресенского района Саратовской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7927,69 руб. и пени 50,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30529 руб. и пени 194,62 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2016-2019 г.г. в размере 2695 руб. и пени сумме 39,93 руб., а также задолженность по уплате земельного налога за период 2016-2019 г.г. в размере 501 руб. и пени в сумме 8,02 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Воскресенского района от 09.03.2022 г. судебный приказ от 03.08.2021 г. был отменен, в связи с поступившим от должника возражениями (Административное дело № 2а-888/2021 г.)

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по страховым взносам и пени, а также по уплате налога на имущество физических лиц и земельный налог и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России №12 по Саратовской области поступило в Саратовский районный суд Саратовской области 15.08.2022 г., что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России №12 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России №12 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход Воскресенского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 1360 руб. 64 коп., исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7927,69 руб. и пени 50,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30529 руб. и пени 194,62 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период с 2016-2019 г.г. в размере 2695 руб. и пени сумме 39,93 руб., задолженность по уплате земельного налога за период 2016-2019 г.г. в размере 501 руб. и пени в сумме 8,02 руб., а всего 41945 (сорок одна тысяча девятьсот сорок пять) руб. 83 (восемьдесят три) коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Воскресенского муниципального района Саратовской области в размере 1458 (одна тысяча четыреста пятьдесят восемь) руб. 37 (тридцать семь).

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме

Судья подпись А.В. Судоплатов

Копия верна: судья А.В. Судоплатов

Секретарь Ю.Ф. Мазанова