Решение по делу № 2А-205/2025 от 04.04.2025

№2а-205/2025

УИД №30RS0014-01-2025-000123-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 28 марта 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Борисовой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8489,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12449,65 руб., в т.ч. налог – 9965,42 руб., пени – 2484,23 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795,42 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1246 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ в размере 2484,23 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога -имеет в собственности транспортные средства: марки <данные изъяты> г/н № регион, 89 л.с.; марки <данные изъяты>, г/н № регион, 75 л.с.; <данные изъяты> г/н № регион, 74,40 л.с.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 2484,23 руб., размер которых подтверждается расчетом.

В силу ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8840,45 руб., об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по пени составляет сумму в размере 2484,23 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.;

- по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795,42 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1246 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.; пени в размере 2484,23 руб., а всего взыскать 12449,65 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его рассмотрения, предоставил возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока обращения в суд.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК Российской Федерации).

На основании статьи 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как подтверждается письменными материалами дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8489,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12449,65 руб., в т.ч. налог – 9965,42 руб., пени – 2484,23 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1795,42 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1246 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1334 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296 руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 БК РФ в размере 2484,23 руб.

ФИО1 в соответствии со ст.357 НК Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, за ним значились зарегистрированными следующие транспортные средства:

- транспортное средство <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н № регион (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- автомобиль марки <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н № регион, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.);

- транспортное средство <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г/н № регион, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.)

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации является плательщиком земельного налога, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок (1/2 доли в праве общей долевой собственности), площадью 801+/-10 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). Указанные обстоятельства подтверждаются представленной по запросу суда выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный и земельный налоги за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачены. В связи с неуплатой налогов по перечисленным налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390 НК Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 2484,23 руб. который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК Российской Федерации.

В силу ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8840,45 руб. об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Задолженность по пени составляет сумму в размере 2484,23 руб.

Расчет суммы задолженности по транспортному, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам в общей сумме 12449,65 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 250 руб., который определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, в связи с чем, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, ИНН №, задолженность:

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 рубля;

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1795 рублей 42 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1246 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1334 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2296 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2296 рублей;

- пени в размере 2484 рубля 23 копейки, а всего взыскать 12449 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей 04.04.2025г.

Председательствующий И.В. Елизарова