03RS0006-01-2025-000235-18
№2а-2751/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 681471 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Сумма налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета, направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании задолженности составляет 31517 руб. 06 коп., в т.ч., пени - 31517 руб. 06 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № на сумму 690932 руб. 57 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан.
Просит суд взыскать с ФИО3, ИНН <***> недоимку в размере 31517,06 руб. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 31517 руб. 6 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.
Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Судом установлено о том, что ФИО2 является собственником, следующих объектов недвижмости:
-квартиры, адрес: 450000, <адрес>, 59, кадастровый №, площадь 61, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок, адрес: 450000, Россия, <адрес>, снт СНТ Локомотив 80, 35, кадастровый №;57, площадь 974, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 31.10.2024г.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 681471,46 рублей, в том числе пени 148432,84 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее -ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 690932,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом (ШПИ 80102284903186).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.
Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.
Далее по взысканию пеней суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 681471 руб. 46 коп., в том числе пени 148432 руб. 84 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 148432 руб. 84 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 764709 руб. 86 коп., в том числе пени 259228 руб. 90 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 227711 руб. 84 коп.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
суммы взыскания по документу
№пп
Вид налога (период)
№(№ исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
всего
в том числе пени
сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления
05.02.2024
1
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участок, расположенным в границах городских округов за 2015-2016г.г.
24161
13.12.2018
46ё632,19
322,32
взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы по делу №а-926/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.
0
2
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г.
18798
05.09.2019
44095,36
19135,36
взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы №а-4499/2019 от 08.11.2019
9300,09
3
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018 год
уменьшен налог 02.12.2019
0
4
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов
Пени по состоянию на 11.07.2019
23735
7.11.2019
29668,76
29668,76
взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № направленного в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ
22968,66
5
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов
Пени по состоянию на 24.06.2021
44262
28.12.2021
61574,56
61574,56
взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы по делу №а-1325/2022 от 26.05.2022
61574,56
6
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г.
13004
23.11.2022
42434,95
201,85
взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы №а-500/2023 от 21.02.2023
201,85
7
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021г.
955
05.102023
109238,55
92740,55
решением от 0.12.2024 №а-5089/2024 Орджоникидзевского районного суда г.Уфы исковые требования удовлетворены частично
92740,55
8
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022г.
Налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год
1097
05.02.2024
40839,32
29612,32
решением от ДД.ММ.ГГГГ №а-5088/2024 Орджоникидзевского районного суда г.Уфы исковые требования удовлетворены частично
29612,32
9
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11313 руб. 81 коп. по состоянию на 13.03.2024
2176
13.03.2024
11313,81
11313,81
взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы №а-5037/2024 о 29.11.2024
11313,81
Итого
227711,84
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 259228 руб. 90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) = 227711 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 31517 руб. 06 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и взыскании процентной ставки ЦБ
дата начала начисления пени
дата окончания начисления
вид обязанности
тип пени
кол. Дней просрочки
недоимка для пни, руб.
ставка расчета пени/делитель
ставка расчета/%
итого начислено пени, руб.
-01.01.2023
21.06.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
172
-508247,62
300
7,5
-21854,65
22.06.2023
23.07.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
32
-498375,96
300
7,5
-3987,01
24.07.2023
14.08.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-498375,96
300
8,5
-3106,54
15.08.2023
17.09.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-498375,96
300
12
-6777,91
18.09.2023
29.10.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-498375,96
300
13
-9070,44
30.10.2023
01.12.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-498375,96
300
15
-8223,20
02.12.2023
17.12.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-509602,96
300
15
-4076,82
18.12.2023
20.12.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-509602,96
300
16
-815,36
21.12.2023
28.07.2024
совокупная обязанность
Пени ЕНС
221
-505080,96
300
16
-59532,21
29.07.2024
15.09.2024
совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-505080,96
300
18
-14849,38
16.09.2024
15.10.2024
совокупная обязанность
Пени ЕНС
30
-505080,96
300
19
-9506,54
итого
141890,06
итого на общую сумму
-84092,83
Детализация сальдо пени с мерами взыскания:
Наименование операции
Меры взыскания
Срок уплаты
ОКТМО
Период начисления пеней, включенный в документ взыскания
Пенеобразую щая недоимка, руб.
Сумма пени, руб. Итого:
в том числе за период:
дата начала
дата окончания
до 01.01.2023
после 01.01.2023
земля 2018 год
Решение Орджсуда 2а-500/2023
01.12.2021
80701000
12.03.2024
08.07.2024
-13635,00
865,37
0,00
865,37
земля 2020 год
01.12.2021
-6670,10
423,33
0,00
423,33
земля 2019 год
01.12.2021
-13635,00
865,37
0,00
865,37
земля 2017 год
Решение Орджсуда 2а-4499/2019
03.12.2018
-13372,00
848,68
0,00
848,68
земля 2016 год
Решение Орджсуда 2а-926/2019
24.05.2018
-190229,52
10620,97
0,00
10620,97
земля 2015 год
24.05.2018
-270706,00
17180,81
0,00
17180,81
земля 2021 год
Решение Орджсуда 2а-5088/2024
01.12.2023
-6705,00
425,54
0,00
425,54
земля 2022 год
01.12.2023
-4140,00
262,75
0,00
262,75
имущество 2022 год
01.12.2023
-382,00
24,24
0,00
24,24
31517,06
0,00
31517,06
В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 31517,06 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы, отсчет срока подачи заявление о вынесении судебного приказа осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение 9а-540/2024 в принятии заявлении о вынесении судебного приказа отказано.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.+ 6 мес.)
Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу(л.д.50).
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО2 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку в размере 31517,06 руб. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 31517 руб. 6 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО3, ИНН <***> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательном виде изготовлено 18 июля 2025 года