Дело №а-1435/2025

УИД: 23RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.06.2025 г. <адрес>

Северский районный суд <адрес> в составе председательствующего Емельянова А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №<адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенного на ФИО1 законом обязательства по уплате налогов, сборов и страховых взносов у последнего образовалась задолженность. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 184,21 руб., в том числе пени – 10 184,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10 184,21 руб., которую административный истец просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 184,21 руб., в том числе пени – 10 184,21 руб..

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 10 184,21 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетных РФ.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно разъяснениям, изложенным в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии с положениями ст.6 Закона РФ от 21.03.1991г. № «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, и в том числе пеней.

Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), с 01.01.2023г. пеня исчисляется по новому порядку, в том числе:

В силу ст.75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями статей 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Налоговым органом ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении налоговых обязательств за неуплату, которых в установленных законом срок начисления пеня, в соответствии с реестром мер принудительного взыскания:

-постановление о взыскании и за счет им. НП по ст.47 НК РФ – страховые взносы, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 08.06.2018г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

-постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 НК РФ – пеня, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 24.09.2018г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

-постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47 НК РФ – страховые взносы, пеня, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 12.01.2021г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

-заявление о взыскании за счет им. НП по ст.48 НК РФ – страховые взносы ОПС, страховые взносы ОМС, пеня, требование об уплате задолженности № от 17.01.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-831/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 11.08.2021г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от 10.12.2021г.

-заявление о взыскании за счет им. НП по ст.48 НК РФ – страховые взносы, пеня, требование об уплате задолженности № от 12.01.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1448/2021 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 12.11.2021г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от 10.12.2021г.

- заявление о взыскании за счет им. НП по ст.48 НК РФ – страховые взносы ОПС, страховые взносы ОМС, пеня, требование об уплате задолженности № от 05.08.2018г., судебный приказ №а-513/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 06.05.2022г.

- заявление о взыскании за счет им. НП по ст.48 НК РФ –пеня, требование об уплате задолженности № от 22.11.2021г., судебный приказ №а-1030/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 09.08.2022г.

- заявление о взыскании за счет им. НП по ст.48 НК РФ –пеня, требование об уплате задолженности № от 25.05.2023г., судебный приказ №а-1508/2023 от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес>, постановление о возбуждении ИП №-ИП от 09.02.2024г., постановление об объединении/восстановлении/прекращении ИП №-ИП от 05.08.2024г.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023г. со сроком на добровольное исполнение до 20.07.2023г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что налоговым органом предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования, инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ 08.08.2023г. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности решение №, которое направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового суда судебного участка № <адрес> Инспекции отказано в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в отношении ФИО1, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

28.08.2024г. административный истец направил в суд административное исковое заявление.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ответчиком требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском в установленный законом срок, то есть до 23.09.2024г.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, в то время как налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>) задолженность по пене в размере 10 184,21 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Северский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд <адрес>.

Председательствующий: А.А. Емельянов