Решение по делу № 2А-396/2023 от 20.01.2023 - о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также штрафа по налогу на добавленную стоимость, начисленные за 2017-2018 года, на общую сумму 71 034 руб., обязании произвести перерасчет соответствующих сумм пеней пропорционально налоговой задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, и исключить из лицевого счета сведения о задолженности.

Дело № 2а-396/2023 (2а-7233/2022)

УИД 05RS0038-01-2022-016555-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 20 января 2023 г.

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также штрафа по налогу на добавленную стоимость, начисленные за 2017-2018 года, на общую сумму 71 034 руб., обязании произвести перерасчет соответствующих сумм пеней пропорционально налоговой задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, и исключить из лицевого счета сведения о задолженности,

установил:

ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы о признании задолженности по страховым взносам и пеням по ним в размере 71 034 руб. безнадежной к взысканию, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 45 579,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9525,97 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 728,42 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2655,03 руб., а также штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 1000 руб. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной суммы налоговым органом пропущен. В ходе анализа сведений, содержащихся на официальном сайте ФССП истец установил о наличии в отношении него исполнительного производства от 14.06.2022, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г. Махачкалы. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по вышеуказанной сумме он не получал, также, как и информацию о направлении материалов в суд о взыскании задолженности по налогам и сборам, как и копию судебного приказа. При этом им установлен признак некорректного формирования суммы задолженности. В связи с изложенным задолженность по налогам и сборам в размере за 2017-2018 годы на общую сумму 71 034 руб. просит признать безнадежной ко взысканию, а также обязать налоговый орган произведении перерасчет соответствующих сумм пеней пропорционально налоговой задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, и исключении из лицевого счета сведения о задолженности.

Административный истец ФИО3, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, представителя не направил, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, надлежаще извещенной о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав материалы дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного истца, представителя административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, неявившихся в заседание суда и не сообщивших об уважительных причинах неявки, суд приходит к следующему выводу.

Административным истцом ФИО3 перед судом поставлены вопросы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам (в том числе пени) индивидуального предпринимателя, возникшей после 01.01.2017.

Согласно сведениям ЕГРИП административный истец ФИО3 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) 07.02.2017 зарегистрирован и 03.12.2018 снят с учета в качестве ИП (данные проверены судом на сайте https://egrul.nalog.ru).

Согласно имеющимся в административным деле сведениям в ИФНС по Советскому району г. Махачкалы за административным истцом числится сформировавшаяся после 01.01.2017 задолженность по страховым взносам ИП и штраф.

Инспекцией были вынесены требования:

- № 2100 по состоянию на 28.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в размере 21032,14 рублей и пени 184,73 рублей, транспортного налога в размере 784 рублей и пени в размере 11,06 рублей. ФИО3 предоставлен срок для добровольной уплаты до 25.03.2019;

- № 35352 по состоянию на 29.03.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в размере 25 546,99 рублей и пени 596,08 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5400 рублей и пени 131,14 рублей, транспортного налога в размере 196 рублей и пени 23,67 руб. ФИО3 предоставлен срок для добровольной уплаты до 22.05.2019.

В силу ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"

Согласно пункта 2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 НК РФ признается сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Заявляя требования о признании недоимки по страховым взносам и пени безнадежными к взысканию, ФИО3 указывает, что срок на принудительное взыскание налоговым органом указанных в административном иске сумм нарушен, налоговым органом не соблюдены положения налогового законодательства в части порядка взыскания налогов, поскольку налоговые требования административным истцом получены не были.

Однако, налоговым органом в материалы дела представлены требования № 2100 от 28.01.2019 и № 35352 от 29.03.2019 в отношении ФИО3 и копия определения и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Советского района г. Махачкалы от 01.07.2022 об отмене судебного приказа от 22.12.2021 по делу №2а-1676/2021 о взыскании задолженности в сумме 82 191,03 рублей.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы обратилась в Советский районный суд г. Махачкалы с административным иском к ФИО3 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 45 579,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9525,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 780,81 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 162,05 руб., а также штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 1000 руб.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывали вышестоящие суды при рассмотрении налоговых споров.

В данном случае установлено, что административный ответчик предпринял меры по взысканию спорной задолженности, следовательно, она не может быть признана судом безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также штрафа по налогу на добавленную стоимость, начисленные за 2017-2018 года, на общую сумму 71 034 руб., обязании произвести перерасчет соответствующих сумм пеней пропорционально налоговой задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, и исключить из лицевого счета сведения о задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.