Решение по делу № 2А-9587/2023 от 26.10.2023 - о взыскании недоимки в размере 48 775,85 руб. в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2018 в размере 65.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 783.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 940.00 руб.

УИД 72RS0014-01-2023-010787-34

2а-9587/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 октября 2023 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №а-9587/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки в размере 48 775,85 руб. в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2018 в размере 65.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 783.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 940.00 руб.

налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 44 633.00 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. – 2 324,63 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -23.26 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-5.03 руб.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском (с учетом уточнения требований) к ответчику.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определен упрощенный порядок рассмотрения данного дела. Изначально рассмотрение дела назначалось в общем порядке, стороны о дате и времени рассмотрения были извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, т.е. имели возможность представить в суд доказательства, а так же свои возражения по поводу заявленных требований. Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного производства) в соответствии со ст. 291- 294 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.1.ч.1ст.23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: квартиры по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по н/в;

квартиры по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

На основании Решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О положении, о местных налогах <адрес>" (с изм.), налогоплательщику исчислен: налог на имущество с физических лиц за 2018 в размере 65.00 руб.

налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 783.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 940.00 руб. (подробный расчет налога и период указаны в налоговом уведомлении).

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени: по налогу на имущество с физических лиц за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб.; по налог на имущество с физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23.26 руб.; по налог на имущество с физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5.03 руб.

Согласно ст. 397, 409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в приложении).

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в приложении).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ, т.е. за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 самостоятельно не представил декларацию 3-НДФЛ, тем самым нарушила срок представления Декларации за 2020год, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если Декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в 2020 налогоплательщиком продан объект недвижимого имущества к.н. № (<адрес>).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данных, имеющихся в налоговом органе, сумма расходов по приобретению квартиры по адресу: <адрес> составляет 1 156 666, 66руб. (3470000,00руб. * 1/3). Следовательно, сумма дохода от продажи составляет 343 333,33руб. (103 0000,00руб. * 1/3). Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 44 633,00руб. (343 333,33руб. * 13%).

Согласно карточке расчета с бюджетом, сумма налога в размере 44 633,00руб. налогоплательщиком не уплачена.

Пени начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ в случае, если подлежащие к уплате суммы налога уплачены в бюджет в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени, начисленных за период с 16.07.2021 по 14.02.2022 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на неоплаченную сумму налога в размере 44 633,00 руб. составляет 2 324,63 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Так как ФИО1 является несовершеннолетним ребенком ДД.ММ.ГГГГ года рождения, соответственно налогоплательщик не может быть привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119НК РФ.

В действиях налогоплательщика отсутствует событие налогового правонарушения. В соответствии с п.1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

Налогоплательщику направлено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (в приложении).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма подлежащая взысканию превышает 10000.00 руб. (изменения от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (19.05.2022+ 6 месяцев).

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4974/2022/14м о взыскании задолженности с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-4974/2022/14м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Такой же срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Ответчиком доказательств, опровергающих законность заявленных требований, не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> составляет 1663,28 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки в размере 48 775,85 руб. в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2018 в размере 65.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 783.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 940.00 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 г. - 44633.00 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. - 2324,63 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб., пени по налог на имущество с физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -23.26 руб., пени по налог на имущество с физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-5.03 руб.

удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> солидарно недоимку в размере 48 775,85 руб. в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2018 в размере 65.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2019 в размере 783.00 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 в размере 940.00 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 г. - 44633.00 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за 2020 г. - 2324,63 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1.93 руб., пени по налог на имущество с физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -23.26 руб., пени по налог на имущество с физических лиц за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-5.03 руб.

Взыскать с ФИО3, ФИО2 солидарно госпошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 16632,28 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение изготовлено с помощью компьютера ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Михалева