Решение по делу № 2А-5202/2024 от 01.09.2025 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-588/2025 (2а-5202/2024; 2а-5203/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005550-48 (52RS0006-02-2024-005551-45)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката и является страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию. За время осуществления адвокатской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества. Начисленный налог на имущество физических лиц и транспортный налог ФИО1 не оплачивал. На образовавшуюся задолженность начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 593 рубля 30 копеек;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 150 рублей 61 копейка;

страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 28499 рублей 33 копейки.

13 сентября 2024 года административные дела № 2а-5202/2024 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, № 2а-5203/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 года и пени объединены в одно производство, административному делу присвоен номер № 2а-5202/2024.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (часть 3 статьи 430 НК РФ).

Согласно части 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 со 02 марта 2011 года принят в члены Палаты адвокатов Нижегородской области и по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность в НО «Нижегородская коллегия адвокатов № 3».

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек, расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, расчет страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля.

Административный истец указывает, что частично страховые взносы оплачены, на день подачи иска в суд имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 593 рубля 30 копеек, по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек, по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 150 рублей 61 копейка, по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 593 рубля 30 копеек оплачены 03 ноября 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек оплачены 03 ноября 2024 года в размере 2185 рублей 75 копеек, 07 ноября 2024 года в размере 07 рублей, 29 ноября 2024 года в размере 922 рубля 05 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 150 рублей 61 копейка оплачены 03 ноября 2024 года.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля оплачены 21 января 2025 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени.

Административным истцом представлен расчет пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года, сумма пени составляет 28499 рублей 33 копейки (л.д. 28), из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 06 июня 2025 года по делу № 2а-387/2025 взысканы пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 6672 рубля 67 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы и пени.

24 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2561/2023 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год и пени. Определением от 19 апреля 2024 года судебный приказ от 24 октября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-734/2024 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год и пени. Определением от 19 апреля 2024 года судебный приказ от 15 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 13 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 6672 рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года, в размере 3114 рублей 80 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рубля отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-588/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-005550-48) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина