РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 10 декабря 2024 года
Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-1235/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженности на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.
Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.01.2017 г. по 19.01.2024 г.
Согласно статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные Управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере сумма за расчетный период 2023 года, сумма за расчетный период 2024 года, сумма за расчетный период 2025 года, сумма за расчетный период 2026 года, сумма за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период, не может быть более сумма за расчетный период 2023 года, не может быть более сумма за расчетный период 2024 года, не может быть более сумма за расчетный период 2025 года, не может быть более сумма за расчетный период 2026 года, не может быть более сумма за расчетный период 2027 года.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление плательщиком сумм страховых взносов, подлежащие уплате, производится самостоятельно, в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателе независимо от осуществления им финансово-хозяйственной деятельности.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установлении законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяют также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта. На основании изложенного, сумма страховых взносов в фиксированном размере рассчитывается по следующей формуле:
Страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 год в размере (2870.41666* 12(количество полных календарных месяцев)) + (2870.41666*0( количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. день регистрации)/31 (количество календарных дней в неполном месяце)))= сумма
Страховые взносы на медицинское страхование за 2022 год в размере (731,33333*12 (количество полных календарных месяцев)) + (731,33333*0( количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. день регистрации)/31 (количество календарных дней в неполном месяце))) = сумма
Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год (3820.16666* 12(количество полных календарных месяцев)) + (3820.16666*0( количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. день регистрации)/30 (количество календарных дней в неполном месяце)))= сумма
Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год (4125*0(количество полных календарных месяцев)) + (41925* 19(количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. день регистрации)/30 (количество календарных дней в неполном месяце)))= сумма
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:
- по СВ на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере сумма;
- по СВ на ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере сумма;
- по страховым взносам за 2023 год за период с 10.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере сумма;
- по страховым взносам за 2024 год за период с 06.02.2024 г. по 10.04.2024 г. в размере сумма;
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с абзацем 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.
Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам Инспекцией ФНС России №15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №181189 от 25.09.2023 г. об уплате налогов на общую сумму сумма, пени в размере 23 037,36., со сроком уплаты до 28.12.2023 г.
В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный в требовании срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка №88 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка №88 адрес от 20.08.2024 г. в принятии заявления было отказано.
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд по заявленным требованиям.
Учитывая незначительность пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по требованиям, а также принимая во внимание последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию данных задолженностей, суд признает причину пропуска срока уважительной и полагает возможным его восстановить.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета по страховым взносам у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности и пени. При этом, каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженности на общую сумму сумма
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения:04.04.1977 г.р., паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере сумма, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженность на общую сумму сумма
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Островский
Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года.