Решение по делу № 2А-354/2022 от 11.10.2022 | Дивеевский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-354/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Дивеево. 04 октября 2022 г.

Резолютивная часть решения объявлена 04 октября 2022 г.

Решение суда в окончательной форме принято 11 октября 2022 г.

Дивеевский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего - судьи Нагайцева А.Н.,

при секретаре Шешениной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3015 руб., пеня в размере 35,88 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2014г, 2017г., 2018г. 2019г в размере 3216 руб., пеня в размере 310,37 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018г, 2019г в размере 152,97 руб., пеня в размере 3,81 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 50,21 руб.

на общую сумму 6784,24 рублей.

Межрайонная ИФНС России N 18 по <адрес> обосновывает тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Указанные налоги были начислены административному ответчику, однако в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, административный ответчик данные налоги не уплатил.

Кроме того, на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации АО «Альфа-Банк» предоставило в налоговой орган сведения по форме 2-НДФЛ (сведения о невозможности удержать налог), а именно: справку о доходах физического лица за 2019 год № от 26.02.2020г. в отношении ФИО1 ИНН №.

Административный ответчик получил в 2019 году от АО «Альфа-Банк» доход в размере 23191.16 рублей, код дохода 4800. Сумма исчисленного налога составила 3015,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом - 3015,00 рублей.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 85).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исковые требования признал частично. Согласен с требованиями о взыскании с него земельного налога. Также согласен с требованиями о взыскании с него транспортного налога за 2014, 2017 годы. А так как в 2018 году принадлежащий ему автомобиль <данные изъяты> госномер <данные изъяты> разбили неизвестные ему лица, и он сдал его в металлолом, то платить транспортный налог в отношении указанного автомобиля за 2018 и 2019 годы, он не желает. В АО «Альфа-Банк» он брал кредит на потребительские нужды и никакого дохода от Банка не получал, поэтому считает, что платить налог на доход, полученный от Банка он не должен (л.д. 84).

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. являлся плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля <данные изъяты> госномер <данные изъяты>. В 2018 г., 2019 г. ФИО1 является плательщиком земельного налога в отношении доли 43000/22237872 земельного участка с кадастровым номером 52:55:0000000:31 по адресу: <адрес>, АО «Вперед».

Получение указанного дохода и невозможность удержания с него налога на доход подтверждается сообщениями АО «Альфа Банк» по запросу суда. Налог связан с прощением ДД.ММ.ГГГГ задолженности (амнистии) по соглашению о кредитовании от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23191.16 руб. (л.д. 89-90, 92, 94).

Принимая во внимание, что у налогоплательщика ФИО1 возникла материальная выгода, связанная с прощением ДД.ММ.ГГГГ задолженности (амнистией) по соглашению о кредитовании от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23191.16 руб., суд приходит к выводу о том, что действия АО «Альфа-Банк» по начислению ему дохода, в виде материальной выгоды и по предоставлению указанных сведений в налоговые органы являлись законными и обоснованными, оснований для признания недействительной справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46), не имеется.

До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступила.

По заявлению Межрайонной ИФНС России N 18 по <адрес> мировой судья судебного участка Дивеевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ N 2а-1196/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 7063 руб. 24 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка Дивеевского судебного района <адрес> в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 59).

Каких-либо возражений относительно исковых требований, иного расчета взыскиваемых сумм ФИО1 суду не представил.

Довод административного ответчика о том, что в 2018 году принадлежащий ему автомобиль ВАЗ-21043 госномер В324ВВ52 он сдал в металлолом, - не является основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога за 2018 и 2019 годы, поскольку автомобиль в указанные периоды был зарегистрированными на его имя, что в соответствии с абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для уплаты транспортного налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия административного истца по начислению налогов и пени административному ответчику соответствуют требованиям законодательства, начислены правильно, а потому административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290-294, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2014г, 2017г., 2018г. 2019г в размере 3216 руб., пеня в размере 310,37 руб.

на общую сумму 6784,24 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Дивеевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н.Нагайцев