Дело № 2а-1178/2025

УИД 58RS0008-01-2025-002230-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Пенза 31 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Макаровой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2007 по 24.03.2021 (ОГРНИП <***>). В соответствии с законодательством в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2018. В ходе проведенной выездной налоговой проверки сформированы акты налоговой проверки от 12.05.2020 №, от 13.08.2020 № и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.08.2020 №. В налоговой декларации за 2016 год ИП ФИО1 отражены доходы, полученные им за услуги такси, сумма полученных за налоговый период доходов составила 5 675 040 руб. За 2017 г., 2018 г. ИП ФИО1 налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения в Инспекцию не представлены. В ходе проведения выездной налоговой проверки ИП ФИО1 в течение более двух месяцев не были представлены книги учета доходов и расходов, первичные бухгалтерские и иные документы, позволяющие инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению размера полученного индивидуальным предпринимателем дохода. В результате проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность и применяя УСН, с объектом обложения - доходы, систематически получал доход в 2017-2018 гг. путем перечислений на его расчетный счет, в рамках заключенных договоров, при этом не представлял налоговую отчетность, не декларировал полученный доход, не исчислял и не уплачивал налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН. ИП ФИО1, выплачивая физическим лицам доход в течение 2017 и 2018 гг. путем перечисления денежных средств на банковские карты, свои обязанности в качестве налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ не исполнил. Также ИП ФИО1 не исчислил страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за 2017, 2018 г.г. В связи с непредставлением расчетов по страховым взносам за полугодие 2017 г., 9 месяцев 2017 года, 2017 год, за 1 квартал 2018 г., полугодие 2018 г., 9 месяцев 2018 года, 2018 год ИП ФИО1 подлежал привлечению к ответственности по ст. 119 НК РФ. С момента совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган за полугодие 2017 г. (срок представления 31.07.2017 г.) истекли 3 года. Согласно решению № от 13.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1 сумма доначисленных налога, пени, штрафа составила 4 168 369,43 руб., в том числе: налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 1 847 524,00 руб., пени - 378 671,79 руб., штраф - 92 376,20 руб.; страховые взносы с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 287 988 руб., пени - 39 265,48 руб., штраф - 14 399,40 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 866 899,88 руб., пени - 183 303,93 руб., штраф - 21 672,50 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 200 963,15 руб., пени - 42 493,17 руб., штраф - 5 024,08 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени- 50 128,30 руб., штраф - 16 704,03 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме - 69 282,15 руб.; штраф за непредставления расчетов по страховым взносам в сумме - 30 148,37 руб.; штраф за непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме - 19 375 руб.; штраф за непредставление сведений о доходах физических лиц и суммах удержанных налогов по форме 2-НДФЛ в сумме - 2 025 руб.; штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в сумме - 125 руб. Решение вступило в законную силу 01.10.2020. Дело о банкротстве № А 49-11204 /2021 в отношении ФИО1 возбуждено в соответствии с определением Арбитражного суда Пензенской области о принятии заявления о признании должника банкротом от 18.11.2021. Определением Арбитражного суда Пензенской области 20.01.2022 введена реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Пензенской области 14.11.2023 была завершена процедура реализации имущества гражданина с неприменением правил об освобождении гражданина от исполнения обязательств. B связи с завершением процедуры реализации имущества гражданина Арбитражным судом Пензенской области выдан исполнительный лист по делу от 30.05.2024 на сумму 2778963,75 руб., который находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области. Требование № № по состоянию на 12.08.2024, по сроку уплаты - до 30.08.2024, Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 год в сумме 1 807 230,55 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 92 376,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за 2017, 2018 год в сумме 287 748,97 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в сумме 14 399,40 руб.; пени в сумме 881 662,47 руб. Требование об уплате сумм налога, пени от 12.08.2024 № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 16.08.2024. B установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № от 12.08.2024 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.09.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 3 122 384,35 руб. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 12.09.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 12.09.2024. Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 08.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2675/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.11.2024. С 09.10.2024 по 04.12.2024 на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 2 117,84 руб., в т.ч: п/п от 09.10.2024 на сумму 4,22 руб.; п/п от 31.10.2024 на сумму 34,51 руб.; п/п от 20.11.2024 на сумму 88,11 руб.; п/п от 22.11.2024 на сумму 1 091,00 руб.; п/п от 04.12.2024 на сумму 900 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по ОПС за 2018 год. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.05.2025. Просило взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в общем размере 365 013,12 руб. в том числе: пени в сумме 365013,12 руб., начисленные в период с 14.11.2023 по 29.09.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 979,52 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 188,00 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-2675/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 26.04.2007 по 24.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.05.2025.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик в период с 26.04.2007 по 24.03.2021 являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом, и подтверждается материалами дела, с 01.01.2008 ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения от 12.10.2007).

Согласно ч.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

В силу ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 20.01.2022 по делу №А49-11204/2021 гражданин ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утверждена ФИО4

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 14.11.2023 по делу №А49-11204/2021 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 с 14.11.2023.

Данным определением установлено, что определением суда от 07.06.2022 требования уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления ФНС России по Пензенской области в сумме 1 194 598,27 руб. основного долга признаны установленными и подлежащими включению во вторую очередь реестра требований кредиторов гражданина ФИО1, требования в сумме 3 388 386,00 руб., из которых 2 095 538,06 руб. - основной долг и 1 292 847,94 руб. – пени и штрафы, признаны установленными и подлежащими включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Согласно данному определению на дату признания обоснованным заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) должник имел неисполненное денежное обязательство перед уполномоченным органом в сумме 4 582 984,27 руб., из которых 3 290 136,33 руб. - основной долг, 1 021 716,21 руб. – пени и 271 131,73 руб. – штрафы. Указанная задолженность образовалась в результате следующих обстоятельств.

В период с 18.07.2019 по 10.01.2020 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам, проверяемый период – с 01.01.2016 по 31.12.2018. По результатам данной проверки принято решение № от 13.08.2020 о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением недоимки в размере 4 168 369,43 руб., в т.ч. основной долг – 3 203 375,03 руб., пени – 693 862,67 руб., штраф – 271 131,73 руб. Таким образом, сумма доначисленных налога, пени, штрафа составила 4 168 369,43 руб., в том числе:- налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 1 847 524,00 руб., пени - 378 671,79 руб., штраф - 92 376,20 руб.;

- страховые взносы с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 287 988 руб., пени - 39 265,48 руб., штраф - 14 399,40 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 866 899,88 руб., пени - 183 303,93 руб., штраф - 21 672,50 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 200 963,15 руб., пени - 42 493,17 руб., штраф - 5 024,08 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени- 50 128,30 руб., штраф - 16 704,03 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме - 69 282,15 руб. ;

- штраф за непредставления расчетов по страховым взносам в сумме - 30 148,37 руб.;

- штраф за непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме - 19 375 руб.;

- штраф за непредставление сведений о доходах физических лиц и суммах удержанных налогов по форме 2-НДФЛ в сумме - 2 025 руб.;

- штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в сумме - 125 руб.

Указанное решение в установленном законом порядке не обжаловалось и вступило в законную силу 01.10.2020 г.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 14.11.2023 по делу №А49-11204/2021 частично удовлетворено ходатайство налогового органа о применении правила о не освобождении должника от обязательств, вследствие чего, согласно вышеуказанному определению освобождение гражданина ФИО1 от обязательств не распространяется на требования ФНС России в общей сумме 2 779 956,08 руб., из которых 2 095 218,55 руб. – основной долг, 577 961,93 руб. – пени и 106 775,60 руб. – штраф, включенные в реестр требований кредиторов должника на основании определения Арбитражного суда Пензенской области от 07 июня 2022 года и не погашенные в ходе процедуры реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 30.05.2025 удовлетворено заявление уполномоченного органа Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о выдаче исполнительного листа в рамках дела №А49-11204/2021. УФНС России по Пензенской области выдан исполнительный лист на принудительное исполнение определения Арбитражного суда Пензенской области по делу № А49-11204/2021 от 14.11.2023.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Пензенской области, в связи с завершением процедуры реализации имущества гражданина Арбитражным судом Пензенской области выдан исполнительный лист по делу от 30.05.2024 на сумму 2 778 963,75 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год на сумму 163 560,97 руб.,

- страховые взносы на ОПС 2018 год на сумму 124 188,00 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год на сумму 1 056 749,55 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год на сумму 750 481,00 руб.,

- пени на сумму 683 984,23 руб.

Исполнительный лист на сумму 2 778 963,75 руб., выданный от 30.05.2024, находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области.

В Железнодорожное РОСП г. Пензы направлен запрос от 15.07.2025 № об исполнении задолженности на сумму 2 778 963,75 руб.

С 09.10.2024 по 15.07.2025 на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 2 117,84 руб., в т.ч: п/п от 09.10.2024 на сумму 4,22 руб.; п/п от 31.10.2024 на сумму 34,51 руб.; п/п от 20.11.2024 на сумму 88,11 руб.; п/п от 22.11.2024 на сумму 1 091,00 руб.; п/п от 04.12.2024 на сумму 900 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по ОПС за 2018 год.

ФИО1 основной долг по ОПС за 2017, 2018 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017, 2018 года не погашен до настоящего времени.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области ФИО6 от 10.06.2025 в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области на принудительном исполнении находится исполнительное производство от 25.09.2024 №, возбужденное на основании исполнительного листа № ФС № от 30.05.2024, выданного Арбитражным судом Пензенской области по делу № А49-11204, вступившему в законную силу 01.07.2024, предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в пользу физических нагрузок юридических лиц в размере: 2 779 956,08 руб., в отношении должника: ФИО1 По состоянию на 10.06.2025 остаток задолженности составляет 2778963,75 рублей.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 12.08.2024, по сроку уплаты - до 30.08.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017,2018 год в сумме 1 807 230,55 руб.;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 92 376,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за 2017,2018 год в сумме 287 748,97 руб. ;

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в сумме 14 399,40 руб. ;

- пени в сумме 881 662,47 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от 12.08.2024 № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 16.08.2024.

B установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 12.08.2024 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.09.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 3 122 384,35 руб.

Решение № от 12.09.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 12.09.2024.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы 08.11.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2675/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 3144730,80 руб., из которой: налоги – 2094979,52 руб., пени – 942975,68, штрафы – 106775,60 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.11.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.5 ст.48 НК РФ).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 16.05.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности и ее размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца доказательств не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 11625 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 365 013,12 руб. в том числе: пени в сумме 365013.12 руб., начисленные в период с 14.11.2023 по 29.09.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 979,52 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 188,00 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 11625 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 11 августа 2025 г.