Решение по делу № 2А-349/2024 от 13.03.2025

Дело № 2а-48/2025

УИД: 22RS0031-01-2024-000527-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года с. Кытманово

Кытмановский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего и.о. судьи Фролова О.В.,

при секретаре Тюкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 года в размере 10 812 рублей 80 копеек, за 2022 год в размере 33 796 рублей 84 копейки, обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8601 рубль 05 копеек, пени в размере 33 470 рублей 56 копеек, всего 86 681 рубль 25 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы. Однако указанные платежи административным ответчиком в 2018 году за период с 01.01.2018 по 13.11.2018, в 2022 году за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года не уплачены. По состоянию на 23 декабря 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86 681 рубль 25 копеек, в том числе страховые взносы по ОПС за 2018 год в размере 10 812 рублей 80 копеек, за 2022 год в размере 33796 рублей 84 копейки, страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 8601 рубль 05 копеек, пени 33 470 рублей 56 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. ФИО1 направлялись требования от 19 февраля 2018 года №2000, от 28 марта 2023 года №4244, от 05 декабря 2018 года №13766, от 09 июля 2018 года №7462, от 07 февраля 2020 года №85557, от 08 июля 2019 года №86057, от 25 января 2022 года №5880, от 22 декабря 2021 года №7199, 05 февраля 2024 года №10308 задолженность не погашена. 21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Кытмановского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-818/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, пени, однако в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен 26 июня 2024 года.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени извещались надлежащим образом. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Руководствуясь статьей 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик по административному делу ФИО1 в судебное заседание не явилась, своим письменным заявлением просит рассмотреть дело без ее участия, а также представила письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Частью 1 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что заявление административного истца, его представителя о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В материалах административного дела имеется заявление административного ответчика о признании административного иска, оформленное в письменной форме, соответственно у суда первой инстанции имеются основания для принятия признания иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 27 октября 2016 года по 13 ноября 2018 года, с 06 июля 2021 года по 24 декабря 2022 года, а следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 26 545 рублей, 29 354 рубля, 32 448 рублей, 32 448 рублей, 34 445 рублей, 36 723 рубля в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляют 8 766 рублей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Таким образом, исходя из того, что в период с 27 октября 2016 года по 13 ноября 2018 года, с 06 июля 2021 года по 24 декабря 2022 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то в 2018, 2022 годы административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и должна была производить их уплату в фиксированном размере.

За 2018 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 079 рублей 40 копеек, за 2022 год в размере 34 445 рублей, за 2022 год на обязательное медицинское страхование 8766 рублей.

С учетом произведенного уменьшения остатка задолженности ФИО1 за 2018 год должна была уплатить страховые взносы на ОПС в размере 10 812 рублей 80 копеек, начисленные за период с 01 января 2018 года по 13 ноября 2018 года, за 2022 год на ОПС в размере 33 796 рублей 84 копейки, начисленные за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2022 год на ОМС в размере 8 601 рубль 05 копеек, начисленные за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требованием об уплате налога согласно статья 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подпункт 14 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Позиция налогового органа о том, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

Как следует из материалов дела по состоянию на 25 сентября 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и почтовой связью по адресу регистрации направлено требование № 218268 об уплате задолженности от 25 сентября 2025 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 117 130 рублей 31 копейка, в том числе страховой взнос по ОПС на сумму 65 968 рублей 11 копеек, страховой взнос по ОМС на сумму 17 943 рубля 31 копейка, пени на сумму 33 796 рублей 84 копейки со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 86 681 рубль 25 копеек.

Поскольку в установленный срок требование № 218268 от 25.09.2023 исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Кытмановского района Алтайского края, который 21 мая 2024 года судебным приказом № 2а-818/2024 взыскал задолженность за 2018, 2022 годы в размере 86 681 рубль 25 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Кытмановского района от 26 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

24 декабря 2024 года, т.е. в установленные законом сроки, административный истец обратился с настоящим административным иском в Кытмановский районный суд, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Судом проверен расчет задолженности по страховым взносам и пени, который является правильным. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, а также признания административным ответчиком административных требований в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что административным истцом представлены бесспорные доказательства, подтверждающие законность и обоснованность заявленных требований, и удовлетворяет иск.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 196, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 10 812 рублей 80 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 33 796 рублей 84 копейки;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 601 рубль 05 копеек;

- пени в размере 33 470 рублей 56 копеек, а всего 86 681 (тридцать шесть тысяч семьсот восемь) рубль 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования Кытмановский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Кытмановский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

И.о. судьи О.В. Фролов