Решение по делу № 2А-107/2025 от 12.03.2025

УИД 31RS0005-01-2025-000006-58 № 2а-107/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года пос. Ровеньки

Вейделевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой И.М.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и на сумму задолженности по единому налоговому счету,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 19144,49 руб., в том числе:

- пени за неуплату страховых взносов в ОПС за 2018 за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4771,65 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОПС за 2019 за период с 14.01.2020 по 31.12.2022 в размере 4371,39 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОПС за 2020 за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 2561,43 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОПС за 2021 за период с 29.01.2021 по 31.12.2022 в размере 143,92 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОМС за 2018 за период с 28.01.2019 по 31.12.2021 в размере 985 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОМС за 2019 за период с 14.01.2020 по 31.12.2022 в размере 858,56 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОМС за 2020 за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1099,62 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов в ОМС за 2021 за период с 29.01.2021 по 31.12.2022 в размере 37,37 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 4315,55 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 26 января 2012 по 13 января 2021 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, но своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021. В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов по решениям налогового органа и мирового судьи они были взысканы с ФИО1 В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате недоимки по пени, которое он не исполнил. По заявлению УФНС России по Белгородской области задолженность по пени была взыскана с ФИО1 в порядке приказного производства, но по заявлению должника судебный приказ был отменен.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения, в которых просит в удовлетворении административного иска УФНС по Белгородской области отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Исследовав письменные доказательства,суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено разделение единого налогового счета, в связи с чем единый налоговый счет единый.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

При этом пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что в период с 26 января 2012 по 13 января 2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу ст. ст. 419, 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В подтверждении доводов о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 в порядке статей 46, 47 НК РФ, налоговым органом представлены постановление №77 от 27.02.2019 о взыскании страховых взносов в сумме 32385 руб. (принятое на основании решения от 23.02.2019 №87) и постановление №312600443 от 05.03.2020 о взыскании страховых взносов и пени в размере 36336,14 руб. (принятое на основании решения от 05.03.2020 №477).

Факт обращения к исполнению указанных постановлений подтверждается информацией Ровеньского РОСП УФССП России по Белгородской области от 24.02.2025 согласно которой по постановлениям налогового органа в отношении административного ответчика возбуждались исполнительные производства № на сумму 32385 руб. и № на сумму 36336,14 руб., которые соответственно, окончены 12.08.2019 и 14.05.2020 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, исследованными доказательствами подтверждается принятие налоговым органом в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ необходимых мер к принудительному взысканию с должника недоимки по страховым взносам за 2018, 2019, в том числе путем обращения к судебному приставу-исполнителю.

Кроме того, из судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Ровеньского района Белгородской области №2а-1004/2021 от 23.07.2021 следует, что с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021, с 29.01.2021 по 03.02.2021, и на основании данного судебного приказа 07.10.2021 в отношении административного ответчика было возбуждено исполнительное производство №.

С учетом изложенного налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм страховых взносов, в том числе и за 2020 и за 2021 годы.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, соблюдена. Вопреки доводам возражений административного ответчика срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ч.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 18.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №133643 об уплате задолженности по страховым взносам и пени по состоянию на 07.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д. 9, 10).

Решением налогового органа №21499 от 08.12.2023, направленным 22.12.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика административный ответчик уведомлен о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №133643 с него взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 49606,96 руб. (л.д. 11, 12).

Из определения мирового судьи судебного участка №1 Ровеньского района от 15.07.2024 следует, что судебный приказ по заявлению УФНС России по Белгородской области о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по страховым взносам был выдан 02.02.2024 (л.д. 5).

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье до истечения шести месяцев со дня, указанного в требовании об уплате задолженности - 28.08.2023.

Также учитывая, что поскольку судебный приказ мирового судьи от 02.02.2024 был отменен по возражению должника 15.07.2024, а согласно штемпелю на почтовом конверте с настоящим административным иском УФНС России по Белгородской области обратилась в районный суд 25.12.2024 (л.д. 28), то установленный ч.4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд административным иском административным истцом также не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Белгородской области в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поэтому в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и на сумму задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 19144 (девятнадцать тысяч сто сорок четыре) рубля 49 копеек, в том числе: